Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Данная статья будет полезна тем налогоплательщикам, которые уплачивают ежеквартальные платежи по итогам квартала плюс ежемесячные авансовые платежи.

Статья поможет:

  • рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль,
  • узнать о сроках уплаты авансовых платежей по итогам I квартала,
  • заполнить соответствующие разделы и строки в декларации за I квартал.

Чтобы разобраться, какие есть варианты расчета и уплаты авансовых платежей читайте также статью Варианты и сроки уплаты авансов по налогу на прибыль.

Пример

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

  • федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
  • бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Следовательно, аналогичные цифры указываются в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации будут в 1С заполняться автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

  • стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

  • стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т. к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
  • стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Узнать подробно про Особенности уменьшения налога на прибыль на сумму торгового сбора

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшения налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т. е. это оборот:

  • Дт 68.04.1 (Уровень бюджетаРегиональный бюджет, Вид платежаНалог начислено/уплачено).
  • Кт 68.13 (Вид платежаНалог начислено/уплачено).

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь необходимо определить, что получилось больше: суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200), или суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 270 по формуле:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 280 по формуле:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000 руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически будет заполнена строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

  • стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате необходимо осуществить по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

  • в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
  • в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 или строка 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 или строка 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.

Раздел 1 Подраздел 1.2 Авансовые платежи на II квартал

В Разделе 1 Подраздела 1.2. декларации отражаются ежемесячные авансовые платежи, которые необходимо оплатить во II квартале.

Сумма авансовых платежей на II квартал была рассчитана по стр. 300, 310 Листа 02. Она автоматически распределяется в Подраздел 1.2 в размере 1/3 от квартальной суммы:

  • стр. 120-140из стр. 300 «в федеральный бюджет»;
  • стр. 220-240из стр. 310 «в бюджет субъекта РФ».

Исходя из данной нормы, во II квартале уплатить авансовые платежи, указанные в Разделе 1 Подраздела 1.2, необходимо:

  • до 28 апреля;
  • до 28 мая;
  • до 28 июня.

Если крайняя дата уплаты авансовых платежей приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  • Уплата налога на прибыль в федеральный бюджет;
  • Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

В нашем примере уплата авансовых платежей во II квартале должна быть осуществлена:

  • до 30 апреля 2018г. (28 апреля —выходной):
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 мая 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 666 руб.
  • до 28 июня 2018г.:
    • в федеральный бюджет — 10 000 руб.
    • в субъект РФ — 56 668 руб.

Источник: http://buhpoisk.ru/shpargalka-po-raschetu-naloga-na-priby-l-i-avansovy-h-platezhej-za-i-kvartal.html

Сроки уплаты налога на прибыль в 2019 году: таблица сроков уплаты, бланк и образец заполнения платежного поручения

Уплата налога на прибыль может быть ежеквартальной и ежемесячной. От этого зависит срок уплаты в 2019 году. Крайние даты мы привели в подробной таблице. Также ознакомьтесь с полезными сервисами, которые помогут рассчитаться с бюджетом.

ПЕРЕЕЗД С «1С» НА «БУХСОФТ» Перенести данные из Вашей «1С» теперь легко! «БухСофт» переносит все данные без потерь и делает проверку! Узнать подробнее ⟶

Внимание! Ознакомьтесь с основными правилами расчета и уплаты ежемесячных и ежеквартальных авансов по налогу на прибыль от ведущих специалистов ФНС:

Для правильного и своевременного перечисления налога используйте:

Заполнять формы отчетности по налогу на прибыль онлайн и сдавать их через интернет вы можете в программе БухСофт. Она отправит любую отчетность онлайн в автоматическом режиме.

Обратите внимание

Вы можете подать декларации и расчеты в налоговую службу, Соц. страх, Пенсионный фонд, Росстат и другие госведомства. Перед отправкой любой отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС и ПФР.

Попробуйте бесплатно:

Сдать отчетность онлайн

Законодательство предусматривает три способа уплаты налога на прибыль:

  1. Ежеквартально.

  2. Ежемесячно по фактической прибыли.

  3. Ежемесячно по прибыли предыдущего квартала.

Сроки уплаты при ежеквартальном способе

Ежеквартальные авансовые платежи делают компании, доходы которых за предыдущие 4 квартала не достигли в среднем 15 млн. рублей за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Перечисление сумм в бюджет производят не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Когда срок приходится на выходной или праздничный день, платеж можно произвести в ближайший рабочий день.

Например, при уплате налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал 28 апреля приходится на понедельник.

Уплату налога на прибыль в 2019 году за 1 квартал нужно произвести не позднее 29.04.2019 года (понедельник).

Сроки при ежемесячной уплате аванса по фактической прибыли

Фирма имеет право делать авансовые платежи исходя из фактически полученной за отчетный период прибыли. Согласно статье 285 Налогового кодекса таковыми являются 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до конца календарного года.

При уплате авансов ежемесячно, исходя из фактической прибыли, сдавать декларацию также следует каждый месяц.

При авансовом налоге на прибыль срок перечисления авансов в бюджет — 28-е число месяца, следующего за отчетным. Так, для 1 квартала 2019 года это: 28 февраля, 28 марта и 29 апреля 2019 года.

Важно

Для перехода на данный способ, нужно представить в ИФНС соответствующее заявление в произвольной форме (см. бланк выше). Причем сделать это надо до 31 декабря года, после окончания которого начнется применение такого порядка уплаты.

Возможность применять такой способ есть и у вновь созданных компаний. При этом уведомить ИФНС о начале его применения следует в месяце создания. По его итогам нужно рассчитать размер первого авансового платежа и представить в первую отчетность.

Сроки при ежемесячной уплате аванса исходя из прибыли предыдущего квартала

Статья 286 Налогового кодекса обязывает компании производить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, при одновременном выполнении двух условий:

  1. В ИНФС не подали заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

  2. Доходы за 4 предыдущих квартала превысили в среднем 15 млн. рублей за квартал.

Отчетными периодами при данном способе уплаты являются:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • 9 мес. календарного года.

По итогам каждого из указанных периодов определяют квартальный авансовый платеж. Эту сумму показывают в декларации. По сути она представляет собой налог на прибыль, полученный за весь отчетный период. Но это не задолженность фирмы, так как в отчетном периоде начисляются авансовые платежи:

  • ежемесячно в течение 3 последних месяцев отчетного периода;
  • ежеквартально по итогам предыдущих отчетных периодов.
Читайте также:  Лицензия ростехнадзора: получение и переоформление, документы (образец заявления) и сроки виды и штрафы

Таким образом, сумма налога к уплате является разницей между исчисленной суммой налога по итогам года и исчисленными в течение года авансами.

Отметим, что речь идет именно о начисленных, а не об уплаченных авансах. ИФНС проверит по карточкам расчетов с бюджетом правильность и своевременность уплаты налога. Данные в карточки заносят из двух источников:

  • начисления сумм налога авансов согласно декларациям;
  • суммы по платежкам.

Сроки уплаты аванса по налогу на прибыль — не позже 28 числа каждого месяца отчетного квартала. Например, сроки уплаты за 1 квартал 2019 года: до 28 января, до 28 февраля и до 28 марта 2019 года.

Ежемесячно следует уплачивать треть авансового платежа за квартал (заявлен в декларации). Формулы расчета:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Отметим: если сумму нельзя поделить на три без остатка, то полученный остаток можно прибавить к платежу за последний месяц квартала (п. 5.11 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/572).

Согласно расчетам, значение авансового платежа может получиться отрицательным или быть равно 0. В таком случае не нужно производить уплату за квартал.

Также отметим: уплату можно производить досрочно. Платить позже установленного срока нельзя. За это могут оштрафовать.

Бланк заявления о возврате излишне уплаченного налога смотрите по ссылке.

Таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2019 году

В таблице 1 представлена уплата налога на прибыль 2019 сроки уплаты в 2019 и 2020 годах по всем рассмотренным выше способам:

Таблица 1. Налог на прибыль: сроки уплаты 2019

Квартал Ежеквартальная уплата Ежемесячно уплате по фактической прибыли Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала
I январь 29.04.2019

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1839-sroki-uplaty-naloga-na-pribyl-v-2019-godu

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года

Авансы по прибыли за 2 квартал 2019 года обязаны перечислять все плательщики этого налога. Но периодичность уплаты и порядок их расчета может быть разным. Как часто необходимо это делать и по каким платежным датам? Какие учесть нюансы при расчете авансов и оформлении платежных поручений на их перечисление? Смотрите в нашей статье.

  • Платежные сроки для авансов по прибыли
  • Определяем сумму платежа
  • Оформляем платежное поручение
  • Итоги

Платежные сроки для авансов по прибыли

Первый важный вопрос: как часто необходимо перечислять авансы по прибыли? Уплата авансов по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года происходит в разные сроки в зависимости от применяемого компанией способа.

Кратко напомним законодательно установленные способы и периодичность уплаты «прибыльных» авансов (ст. 286, ст. 287 НК РФ):

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Первые два способа уплаты АПНП могут использовать любые организации, а третий доступен только тем компаниям, у которых доходы от реализации за предыдущие 4 квартала не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал или новички с выручкой за месяц не более 5 млн руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Учитывая общую платежную схему (приведенную в таблице выше), определим срок уплаты авансов по прибыли за 2 квартал 2019 года:

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: пример расчета, срок уплаты

Определяем сумму платежа

Второй важный вопрос: как определить сумму АПНП? Разобраться с ним нам помогут примеры.

Пример 1

ООО «ЭкоСервис» уплачивает АПНП ежеквартально (без ежемесячных перечислений). С начала года прибыль ООО «ЭкоСервис» составила:

  • 856 340 руб. в 1 квартале (по итогам 1 квартала перечислен АПНП в размере 171 268 руб.);
  • 1 769 376 руб. по итогам работы за полугодие 2019 года.

Расчет АПНП:

1 769 376 руб. × 20% – 171 268 руб. = 182 607 руб.

или

(1 769 376 руб. – 856 340 руб.) × 20% = 182 607 руб.

При способе исчисления АПНП, который использует ООО «ЭкоСервис», в расчете участвует фактически полученная за отчетный период прибыль.

Пример 2

ПАО «Сириус Форте» уплачивает АПНП ежемесячно с доплатой по завершении квартала. Для исчисления каждого ежемесячного платежа внутри 2 квартала понадобится всего 1 показатель — АПНП за 1 квартал. У ПАО «Сириус Форте» он равен 965 442 руб.

Расчет ежемесячного АПНП во 2 квартале:

965 442 / 3=321 814 руб.

Данный способ исчисления ежемесячных АПНП не предусматривает участия в расчетах показателя фактически полученной компанией во 2 квартале прибыли, а определяет сумму внутриквартальных АПНП исходя из АПНП предыдущего квартала (п.

 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому отсутствие прибыли внутри квартала не избавляет компанию от перечисления ежемесячных АПНП. А фактически полученная квартальная прибыль будет участвовать только в исчислении суммы доплаты по итогам полугодия.

Пример 3

ООО «Елисеевские пекарни» перечисляет ежемесячные АПНП исходя из фактической прибыли. Данные по прибыли для расчета:

  • 21 109 130 руб. за январь-март;
  • 24 667 224 руб. за январь-апрель;
  • 39 881 013 руб. за январь-май;
  • 36 030 652 руб. за январь-июнь (июньский убыток).

Расчет:

АПНП за апрель: (24 667 224 руб. – 21 109 130 руб.) × 20% = 711 619 руб.

АПНП за май: (39 881 013 руб. – 24 667 224 руб.) × 20% =3 042 758 руб.

АПНП за июнь: (36 030 652 руб. – 39 881 013 руб.) × 20% = 0

Данный способ ежемесячной уплаты АПНП позволяет не уплачивать аванс, если компания получила убыток в отчетном периоде (в отличие от способа, рассмотренного в примере 2).

Оформляем платежное поручение

Третий важный вопрос: как оформить платежное поручение на перечисление АПНП? От правильности составления этого документа зависит своевременность попадания в бюджет налогового платежа.

Необходимо:

  • распределить исчисленную сумму АПНП по бюджетам (федеральный — 3%, бюджет субъекта — 17%);
  • оформить отдельные платежные поручения на перечисление федеральной и региональной частей платежа с указанием отдельных КБК.

Узнайте о КБК для перечисления АПНП из этой публикации.

Лучше не опаздывать с перечислением АПНП и не занижать сумму к уплате. Иначе может возникнуть повод для штрафа, оспаривать который придется в суде. Благо, что судьи в этом вопросе на стороне налогоплательщиков (постановление АС Поволжского округа от 26.04.2016 № Ф06-7280/2016). Однако от начисления пеней вас это не избавит.

Подробности см. здесь.

Итоги

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/uplata-avansa-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal/

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

Совет

В зависимости от категории налогоплательщика, чиновники определили три способа начисления авансов по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:

  • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов или 60миллионов за год.

3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

где:

  • АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
  • Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. – АПпредш.пр.,

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2019 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2019 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 – 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

  1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2019 равен помесячному траншу в 4 кв. 2018 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2019 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2019 г.
  3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2019 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие – АП за 1 кв. 2019).
  4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2019) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. То есть если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично не будет письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2019 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

Обратите внимание

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2019 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ, уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Способ расчета Последний срок перечисления Примечание
Поквартально Не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом Если крайний срок оплаты выпадает не нерабочий, праздничный или выходной день, то дата переносится на первый рабочий день
Ежемесячно с квартальной доплатой Не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода
Ежемесячно по фактическим показателям Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства

Как оплатить и отразить в учете

Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2019) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО».

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2019 перечисляйте в соотношении:

Наименование платежа КБК для перечисления основного сбора, др. обязательного платежа КБК для перечисления пени по сбору, др. обязательному платежу КБК для перечисления штрафа по сбору, др. обязательному платежу
ННПО, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 3 % 182 1 01 01011 01 1000 110 182 1 01 01011 01 2100 110 182 1 01 01011 01 3000 110
ННПО, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, в размере 17 % 182 1 01 01012 02 1000 110 182 1 01 01012 02 2100 110 182 1 01 01012 02 3000 110

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/plateji-raschet

Уплата авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 — Evle

Налог на прибыль – налогообложение, базой которого является выручка компании (доходы минус расходы) за отчетный период.

  Существует несколько вариантов порядка уплаты налога с учетом авансовых платежей: помесячно или ежеквартально.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2019 году, определяется в зависимости от размера выручки. Подробнее о порядке уплаты налогов на прибыль и правилах расчета рассказано ниже.

Общая формула для расчета платежей

Налог на прибыль рассчитывается при помощи специальной формулы. Чтобы узнать сумму для уплаты, следует налоговую базу умножить на 0,2. 20% — это текущая ставка по налогу, а в качестве налоговой базы следует рассматривать исключительно выручка налогоплательщика, то есть доходы минус расходы.

Налоговая база также зависит от отчетного периода. Это может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Однако далее будут рассматриваться особенности уплаты авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года.

Как узнать порядок уплаты

Сроки уплаты налогов зависит от размера прибыли компании за весь год. Чем больше выручка, тем больше вероятность попасть в разряд тех компаний, которые должны отправлять авансы в ФНС каждый месяц.

Начиная с 2016, налоговики требуют ежемесячно вносить средства только тем компаниям, которые зарабатывают суммарно от 60 млн рублей. Если прибыль ниже этого показателя, то сумму ежемесячных авансовых платежей отправлять не нужно.

Вместо этого аванс платится каждый квартал.

Узнать о том, в каком порядке следует выплачивать налог, можно от ИФНС. Налоговая служба обязана высылать на официальный адрес (адрес регистрации) организации извещение обновлении периодичности выплат. Так, если выручка за год увеличилась и превысила лимит в 60 млн рублей, должно поступить извещение о необходимости отчисления ежемесячных авансовых платежей.

Если согласно бухгалтерским и налоговым отчетам видно, что выручка превысила лимит, а извещение не поступило, необходимо самостоятельно обратиться в ИФНС для выяснения порядка уплаты.

В случае неуплаты налога в указанные сроки налоговики начисляют пени, поэтому любые задержки, в том числе ожидание извещений со стороны налоговой службы, может привести к финансовым потерям.

Те, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019, могут перестать выплачивать их в следующем периоде, если фактическая прибыль за год окажется меньше 60 млн. рублей. В таких случаях налоговая служба редко направляет дополнительные уведомления.

Варианты уплаты налога для компаний с крупной выручкой

Организации с годовой выручкой более 60 млн. обязаны отчислять аванс в ФНС ежемесячно. Однако и в такой ситуации есть два варианта действий:

  • уплачивать платежи каждый месяц, а также каждый квартал по вышеприведенной формуле расчета;
  • уплачивать средства исходя из фактической, а не предполагаемой выручки ежемесячно.

Если налогоплательщик выбрал второй вариант, то есть собирается переводить отчисления только по фактической выручке, чтобы избежать переплат, то необходимо подавать декларацию по выручке каждый месяц. В противном случае придется перейти обратно на стандартную схему с платежами.

У организаций с выручкой свыше 60 млн. есть право выбора, но сделать его они могут только до начала нового года (до 31.12).

Важно

Если к этой дате заявление о выборе конкретного варианта налогообложения не поступило в ФНС, налоговая служба автоматически поставит организации стандартную схему платежей. Чтобы изменить схему на другую, придется дождаться окончания нового года.

Так, если налогоплательщик не успел подать заявление до 31.12.2019, возможность изменить порядок отчисления ежемесячных платежей у него будет уже только для 2020, а не 2019 г.

Как рассчитать налог на прибыль за 1 квартал 2019

Для расчета отчислений за первый квартал каждого года необходимо учитывать авансовые платежи за предыдущий период. Данные можно взять из декларации за 9 месяцев предыдущего года (если необходимо узнать авансы за 1 отчетный срок) или из декларации за весь предыдущий год (авансы за 2 и 3 кварталы).

Авансовые платежи за квартал

Для расчета следует узнать точную сумму аванса за полгода и за 9 месяцев предыдущего года. Далее производится расчет: из аванса за 9 месяцев вычитается аванс за 6 месяцев. Это и будет необходимый размер платежа за 1 квартал 2019 г.

Для расчета налога за 4 квартал предыдущего года применяют ту же формулу. По этой причине можно не прибегать к дополнительным расчетам, а просто взять его сумму.

Авансовые ежемесячные платежи

Для расчета платежей, которые отчисляются ежемесячно, используется формула, приведенная выше. Аванс за 1 квартал делится на 3. Полученная цифра необходима к уплате и может быть изменена только в том случае, если налогоплательщик платит отчисления по ежемесячной декларации. Если декларация в налоговую составляется каждый месяц, то для вычисления налога выручку следует умножить на 0,2.

Сроки уплаты авансовых платежей за 1 квартал и за первые три месяца

Сроки уплаты налога зависят от того, по какой схеме отчисляются средства. Квартальные сроки едины для всех: как «ежемесячных» плательщиков, так и «ежеквартальных». А вот для тех организаций, которые обладают большой выручкой (свыше 15 млн за квартал или 60 млн в среднем за год), добавляются еще и ежемесячные сроки платы.

Январь 2019 29.01
Февраль 2019 28.02
Март 2019 28.03
1 квартал 28.04

В случае если аванс не оплачен, начисляются пени. Их сумма зависит от ставки рефинансирования Банка России, размера недостающей выплаты и количества дней, на которые организация просрочила платеж. Важно учесть, что, начиная с 31-ого дня просрочки, сумма пеней увеличивается в два раза (без учета дней просрочки).

Когда можно не уплачивать аванс

Взносы не всегда обязательны к уплате. Налоговая служба не требует от организаций выплат, если по итогам отчетного периода нет объекта налогообложения – прибыли.

От уплаты ежемесячных и квартальных налогов освобождаются те компании, у которых период не был прибыльным: расходы превышают доходы. Отказаться от выплаты аванса можно также, если по расчетам он равен нулю, т.

е. расходы и доходы равны между собой.

Есть и определенная категория компаний, которые могут не выплачивать взнос даже при наличии прибыли за месяц или квартал. Это те организации, налоговые отчисления которых за предыдущий срок превысили фактически необходимую сумму. Средства, которые превысили лимит, используются, чтобы уплатить взнос за следующий отчетный период. Рассмотреть эту ситуацию можно на простом примере:

  1. Организация А выплачивает налог ежеквартально. Фактическая прибыль за 1 квартал 2019 составила 5 000 000 рублей. Платеж рассчитывается исходя из отчислений за предыдущий год, а не исходя из фактической прибыли.
  2. Сумма взноса за 9 месяцев – 9 млн., а за 6 месяцев – 6 млн. По итогам расчета взнос за 1-ые 3 месяца текущего года должен составить 9-6-=3 млн. рублей.
  3. Из расчета фактической выручки сумма налога должна составить 5*0.2=1 млн. рублей.
  4. Аванс превышает фактический налог на 3-1=2 000 000. рублей. Средства автоматически начисляются на следующий отчетный квартал.
  5. Взнос по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года равен авансу за 1 квартал, т.е. составляет 2 млн. рублей. Однако налоговая служба автоматически перенаправила 2 000 000 рублей на погашение налога за полугодие. 2-2=0, оплачивать взнос во 2 квартале не нужно.

Если же размер переплаты за предыдущий период меньше необходимого авансового платежа, придется заплатить разницу в указанный срок (до 28-го числа отчетного месяца при помесячных взносах).

Источник: https://evle.ru/nalogi/uplata-avansov-nalogu-pribyl-1-kvartal-2019

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019

Главная > Без рубрики > Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019, оплачиваемые компаниями, рассчитываются исходя из полученной прибыли за квартал или месяц. В статье рассмотрим порядок расчета и уплаты таких платежей.

Порядок расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

По налогу на прибыль авансовые платежи уплачиваются каждый месяц или каждый квартал. Все зависит от того, к какой категории относится компания, а также от размере полученного ею дохода. Существует несколько вариантов авансовых платежей, каждый из которых рассчитывается по своему:

  1. Ежеквартальный авансовый платеж.
  2. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из прибыли, полученной за прошедший квартал.
  3. Ежемесячный авансовый платеж, рассчитанный исходя из фактической прибыли.
  • Расчет ежеквартального авансового платежа производится следующим образом:
  • Авансовый платеж за первый квартал: АП1кв = НБ1кв х НС
  • Авансовый платеж за второй квартал: АП2кв = НБ6мес х НС – АП1кв
  • Авансовый платеж за третий квартал: АП3кв = НБ9мес х НС – (АП1кв + АП2кв)
  • Налог за год: Н = НБгод х НС – (АП1кв + АП2кв + АП3кв), где
  • АП1кв, АП2кв, АП3кв – авансовые платежи, соответственно, за 1, 2 и 3 кварталы;
  • НБ1кв, НБ6мес, НБ9мес, НБгод – налоговая база, соответственно, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
  • НС – ставка налога.
  • Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанный исходя из прибыли за квартал производится следующим образом:
  • Первый квартал: авансовый платеж равен сумме к уплате за 4 квартал предыдущего года.
  • Второй квартал: авансовый платеж равен 1/3 суммы, рассчитанной в первом квартале.
  • Третий квартал: авансовый платеж равен 1/3 от платежей, рассчитанных по итогам первого квартала и полугодия.
  • Четвертый квартал: авансовый платеж равен 1/3 от разницы платежей, рассчитанных по итогам полугодия и 9 месяцев.
  • Расчет ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных из фактически полученной прибыли, производится следующим образом:
  • Авансовый платеж = Прибыль, фактически полученная за месяц х Ставка налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2019: сроки уплаты

Если выручка организации за последние 4 квартала не превышает 15 млн. рублей, то она уплачивает налог на прибыль по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Перечислить платеж необходимо 28 месяца, следующего после отчетного периода.

К налоговым выплатам применяется правило переноса, согласно которого если крайний срок для уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то срок уплаты передвигается на ближайший следующий за ним рабочий день.

Читайте также:  Штраф за неоформленного работника в 2019 году для ип и ооо

Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей за квартал в 2019 году будут следующие:

Отчетный период Крайний срок уплаты ежеквартального авансового платежа
Первый квартал 29 апреля 2019 г
Полугодие 29 июля 2019 г
9 месяцев 28 октября 2019 г

Ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за квартал, перечисляются до 28 числа каждого месяца, следующего за отчетным кварталом:

Месяц уплаты Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного из прибыли за квартал
1 квартал 2019 года:

  1. 1 месяц
  2. 2 месяц
  3. 3 месяц + доплата за 1 квартал
 

  • 28 февраля 2019 г
  • 28 марта 2019 г
  • 29 апреля 2019 г
2 квартал 2019 года:

  1. 1 месяц
  2. 2 месяц
  3. 3 месяц + доплата за 2 квартал
 

  • 28 май 2019 г
  • 28 июня 2019 г
  • 29 июля 2019 г
3 квартал 2019 года:

  1. 1 месяц
  2. 2 месяц
  3. 3 месяц + доплата за 2 квартал
 

  • 28 августа 2019 г
  • 30 сентября 2019 г
  • 28 октября 2019 г
4 квартал 2019 года:

  1. 1 месяц
  2. 2 месяц
  3. 3 месяц
 

  • 28 ноября 2019 г
  • 30 декабря 2019 г
  • 28 января 2020 г

Ежемесячные платежи, рассчитанные исходя из фактически полученной прибыли, перечисляются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным:

Отчетный период Крайний срок уплаты ежемесячного аванса, рассчитанного исходя из фактической прибыли, в 2019 году
Январь 2019 г 28 февраля 2019
Февраль 2019 г 28 марта 2019 г
Март 2019 г 29 апреля 2019 г
Апрель 2019 г 28 мая 2019 г
Май 2019 г 28 июня 2019 г
Июнь 2019 г 29 июля 2019 г
Июль 2019 г 28 августа 2019 г
Август 2019 г 30 сентября 2019 г
Сентябрь 2019 г 28 октября 2019 г
Октябрь 2019 г 28 ноября 2019 г
Ноябрь 2019 г 30 декабря 2019 г
Декабрь 2019 г 28 января 2020 г

Кто уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО):

  1. Ежеквартальные авансы уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла не более 15 млн. рублей.
  2. Ежемесячные авансы, исходя из прибыли за прошедший квартал, уплачивают компании, выручка которых за 4 предыдущих квартала в среднем составляла более 15 млн. рублей
  3. Ежемесячные, исходя из фактической прибыли, уплачивают такие организации, которые в самостоятельно выбрали данный график.

Важно! У компании может как пропадать обязанность уплачивать ежемесячные авансы, так и возникать вновь. Все будет зависеть от объема полученной ею выручки. Уведомление об это налогового органа не требуется.

Если компания хочет перейти на такой график уплаты, при котором ежемесячные авансы перечисляются исходя из полученной прибыли, то о своем желании она должна уведомить в письменном виде ФНС – до 31 декабря.

Отказаться от такого графика уплаты можно с начала следующего года. Также следует помнить, что компании с данным графиком платежей подают отчетность ежемесячно.

Читайте также статью ⇒ НАЛОГООБЛАГАЕМАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году

Авансы по налогу на прибыль компании перечисляют с расчетного счета. Если у компании есть причины, по которым она самостоятельно не может перечислить налог, то это вправе за не сделать третье лицо (к примеру, директор, учредитель).

Налог уплачивается в федеральный и региональный бюджет разными платежами с разными налоговыми ставками:

  1. В федеральный бюджет – ставка 3%.
  2. В региональный бюджет – ставка 17%.

Важно! Местные власти регионов имеют право снизить ставку налога до 12,5%. Узнать свою ставку налога можно на официальном сайте ФНС.

При просрочке платежа, либо при ошибочном его перечислении (например, неверно указан КБК), налог считается неуплаченным и на него начисляется пеня. Размер пени будет зависеть от числа дней просрочки:

  1. Если просрочка составляет до 30 дней, то пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый просроченный день.
  2. Если просрочка превышает 30 дней, то первые 30 дней расчет осуществляется исходя из 1/30 ставки рефинансирования ЦБР, а остальные исходя из 1/150 ставки.

В том случае, если компания перечисляла авансы и у нее возникла переплата, то ее можно использовать следующими способами:

  1. Зачесть в счет иных налогов, включая погашение имеющейся задолженности.
  2. Вернуть на свой счет.
  3. Зачесть в счет будущих платежей по налогу на прибыль.

Все это можно сделать подав в ФНС заявление в письменном виде. Читайте также статью ⇒ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ УСН

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2019 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2019 года.

  1. Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2019 года:
  2. 300 000 х 3 = 900 000 рублей.
  3. Переплата за первый квартал составляет:
  4. 900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.
  5. Определим сумму ежемесячных авансов:
  6. (600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.
  7. Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:
  8. 100 тыс. рублей – в апреле;
  9. 100 тыс. рублей – в мае;

100 тыс. рублей – в июне.

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2019 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2019 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:

  • Аванс за январь:
  • 3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.
  • Аванс за февраль:
  • 3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.
  • Аванс за март:
  • 3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей.

По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2019 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей.

Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.

  1. Определим переплату за год:
  2. 120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.
  3. Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:
  4. (70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.
  5. Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:
  6. 400 000 х 20% = 80 000 рублей.
  7. В 3 квартале 2019 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:
  8. 80 000 / 3 = 26 666,67 рублей.
  9. Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-2019/

Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 2019 г

Если организация (и ее ОП) не имеет права на уплату только ежеквартальных авансов по налогу на прибыль, но при этом не перешла на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли, то она должна уплачивать ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отчетный период по налогу на прибыль

Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налоговым периодом для таких организаций является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

На 2017-2020 гг. установлены следующие ставки налога на прибыль (п. 1 ст. 284 НК РФ):

  • в федеральный бюджет – 3%;
  • в региональный бюджет – 17%.

Правда, власти субъектов могут снизить для некоторых категорий плательщиков ставку налога, зачисляемого в региональный бюджет. При этом региональная ставка не может быть меньше 12,5% в 2017-2020 гг.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Суммы авансов рассчитываются в течение календарного года нарастающим итогом (п. 2 ст. 286 НК РФ). Сумму аванса за I квартал считают следующим образом:

Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за I квартал) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за I квартал)

Аналогичным образом рассчитывается сумма аванса за каждый отчетный период.

Годовая сумма налога рассчитывается так:

Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) = Налоговая база (стр.120 Листа 02 Декларации за год) х Ставка налога (стр.140 Листа 02 Декларации за год)

Расчет суммы ежемесячного аванса

В течение I квартала отчетного года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала года, предшествующего отчетному (п. 2 ст. 286 НК РФ). Т.е. ежемесячно уплачивается аванс, равный 1/3 суммы, отраженной в строке 320 Листа 02 Декларации за 9 месяцев предыдущего года.

Сумма ежемесячных авансов на II, III и IV кварталы отчетного года, считается так:

Сумма ежемесячных авансов на II квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал)

Сумма ежемесячных авансов на III квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за полугодие) = (Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал))

Сумма ежемесячных авансов на IV квартал (стр.290 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = (Сумма аванса за 9 месяцев (стр.180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие))

Ежемесячно плательщик должен уплачивать в бюджет 1/3 от суммы аванса, рассчитанной по вышеприведенным формулам.

Расчет суммы аванса, подлежащей доплате в бюджет

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом ранее уплаченных авансов (п. 2 ст. 286 НК РФ):

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам I квартала (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за I квартал) = Сумма аванса за I квартал (стр.180 Листа 02 Декларации за I квартал) – Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение I квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за I квартал = стр.320 Листа 02 Листа 02 Декларации за 9 месяцев)

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за полугодие) = Сумма аванса за полугодие (стр.180 Листа 02 Декларации за полугодие) – (Сумма аванса за I квартал + Сумма ежемесячных авансов, уплаченных в течение II квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за полугодие = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за I квартал))

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9-ти месяцев (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) = Сумма аванса за 9 месяцев (стр.

180 Листа 02 Декларации за 9 месяцев) – (Сумма аванса за полугодие + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение III квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за 9 месяцев = стр.180 Листа 02 + стр.

290 Листа 02 Декларации за полугодие))

Годовая сумма налога, которую нужно доплатить в бюджет, определяется так:

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года (стр.270 + стр.271 Листа 02 Декларации за год) = Сумма налога за год (стр.180 Листа 02 Декларации за год) – (Сумма аванса за 9 месяцев + Сумма ежемесячных авансов, уплачиваемых в течение IV квартала (стр.210 Листа 02 Декларации за год = стр.180 Листа 02 + стр.290 Декларации за 9 месяцев))

Кстати, если авансовый платеж/налог за текущий отчетный период/год получился меньше, чем сумма авансовых платежей за предыдущие отчетные периоды, то в бюджет ничего платить не нужно (п. 1. ст. 287 НК РФ). Такое возможно, например, при получении убытка.

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Срок уплаты ежемесячных авансов

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ). Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ).

При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш Калькулятор.

КБК: налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается на следующие КБК:

Бюджет, в который уплачивается аванс/налог Что уплачивается КБК
Федеральный Налог 182 1 01 01011 01 1000 110
Пени 182 1 01 01011 01 2100 110
Штраф 182 1 01 01011 01 3000 110
Региональный Налог 182 1 01 01012 02 1000 110
Пени 182 1 01 01012 02 2100 110
Штраф 182 1 01 01012 02 3000 110

Образец платежки по налогу на прибыль вы найдете ниже.

Источник: https://glavkniga.ru/timeline/u_10_10014

Ссылка на основную публикацию