Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить

  • Кто должен платить акциз?
  • Операции и товары, облагаемые акцизами
  • Виды налоговых ставок
  • Определение налоговой базы
  • Авансовые платежи
  • Как определяется сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет?
  • Сроки и место уплаты акцизов
  • Особенности акцизов на продукты переработки нефти

Кто должен платить акциз?

Согласно ст. 179 НК РФ акциз уплачивают:

  • компании и ИП, совершающие налогооблагаемые операции на территории Российской Федерации в соответствии с нормами гл. 22 НК РФ;
  • лица, перемещающие налогооблагаемые товары через таможенную границу ЕАЭС.

При появлении обязанностей по расчету и уплате акциза в рамках договора о простом товариществе его уплачивает тот участник, который ведет дела товарищества либо которому уплата акцизного сбора была поручена решением остальных участников.

После совершения первой операции, которая была объектом обложения акцизом, он уведомляет об этом налоговую инспекцию и сообщает о себе как о плательщике акцизов в рамках договора о совместной деятельности.

Операции и товары, облагаемые акцизами

Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платить

Согласно п. 1 ст. 182 НК РФ акцизным налогом облагаются в том числе следующие операции:

  • Продажа подакцизных товаров собственного производства на территории России.
  • Передача подакцизного сырья для последующей переработки другому лицу.
  • Услуги посредника, который реализует бесхозные товары, облагаемые акцизами.
  • Ввоз товаров, облагаемых акцизами, на таможенную территорию России, а также другие территории, находящиеся под ее таможенной юрисдикцией.
  • Получение в собственность продуктов нефтепереработки.
  • Реализация средних дистиллятов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для совершения некоторых из этих операций налогоплательщику необходимо иметь свидетельство.

Подакцизными в соответствии со ст. 182 НК РФ являются товары:

Исчисление и уплата акцизов: порядок, сроки и кому платитьВиды налоговых ставок

В акцизном налогообложении используются различные виды налоговых ставок:

  • Специфические, т. е. фиксированные. Они применяются в виде непосредственно установленного размера платежа на оборот товаров, выраженный в литрах, тоннах, тысячах штук.
  • Адвалорные, т. е. выраженные в процентах. Стоимость продукта в этом случае устанавливается согласно положениям ст. 40 НК РФ без НДС и акцизных сборов.
  • Комбинированные ставки, являющиеся сочетанием адвалорной и фиксированной составляющих:
  1. Ак = (ОК × ТС) + (В × СПР),
  2. где:
  3. Ак — величина налога;
  4. ОК — общее количество реализованных товаров;
  5. ТС — фиксированная ставка;
  6. В — суммарная выручка от реализации;
  7. СПР — ставка в процентах.
  8. По этой формуле чаще всего рассчитывается налог, уплачиваемый продавцами сигарет.
  9. Пример 1

ООО «Акцизник» в январе 2018 года реализовало ООО «Оптовик» 2 т бензина 5-го класса, акцизная ставка на который равна 11 213,00 руб. за 1 т. В данном случае налог будет равен 22 426,00 руб. (2 × 11 213,00).

Пример 2

ООО «Акцизник» в июле 2018 года реализовало партию из 20 000 шт. сигарет. Наибольшая цена 1 пачки из 20 сигарет равна 85 руб.

Итоговая стоимость сделки составила 85 000 руб. (20 000 / 20 × 85). Величина акциза в данном случае определяется как сумма произведения налоговой ставки (1 718,00 руб. за 1 000 шт.) и количества сигарет и произведения процентной ставки и стоимости сделки.

Расчет приведен ниже:

Не знаете свои права?

Обратите внимание

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

(20 000 / 1000 × 1 718,00) + (85 000,00 × 14,5%) = 34 360,00 + 12 325,00 = 46 685,00 руб.

Для всех видов подакцизных операций и товаров в ст. 193 НК РФ установлены индивидуальные ставки.

Определение налоговой базы

Ст. 187 НК РФ установлено несколько видов налоговых баз. Ими могут стать:

  • объем товаров, которые облагаются по жесткой ставке;
  • стоимость товара без акциза и НДС;
  • стоимость переданной продукции по средней цене реализации за предшествующий период (при ее отсутствии — по рыночной цене в нынешний налоговый период без акцизов и НДС);
  • объем товаров, налог по которым рассчитывается по комбинированным ставкам (ст. 187.1 НК РФ).

База определяется в день передачи товара (п. 2 ст. 195 НК РФ).

Налоговая база всегда рассчитывается в российской валюте. Выручка, которая была получена в иностранной валюте, переводится в рубли по официальному курсу ЦБ на день реализации подакцизной продукции.

Выручка, полученная от реализации спиртосодержащей продукции, не может быть уменьшена на возвращенный объем товаров (п. 14 ст. 187 НК РФ).

Налоговая база, сроки и порядок уплаты акцизов рассчитываются для каждого вида товаров отдельно.

Авансовые платежи

Авансовые платежи вносят изготовители всей спиртосодержащей продукции, кроме:

  • слабоалкогольных напитков;
  • пива и пивных напитков;
  • парфюмерно-косметической продукции в баллончиках;
  • продукции бытовой химии в баллончиках.

Налогоплательщики, работающие на территории России, уплачивают авансы не позднее 15 числа месяца, предшествующего налоговому периоду, согласно п. 8 ст. 194 НК РФ.

Изготовители спиртосодержащей подакцизной продукции, закупающие этиловый спирт-сырец для производства очищенного этилового спирта с целью его дальнейшей переработки в рамках одной организации, вносят авансовый платеж до оприходования или ввоза спирта на территорию России либо до его передачи для последующей переработки.

Авансовый платеж равен платежу, который был уплачен при закупке сырья, предназначенного для последующего изготовления из него подакцизных товаров или передачи их для переработки на давальческой базе иной организации.

Он определяется как произведение планируемого объема закупки продукции за весь следующий налоговый период и ставки, установленной на текущую дату п. 1 ст. 193 НК РФ в отношении приобретаемой продукции. Налогоплательщик освобождается от внесения авансового платежа при наличии у него банковской гарантии.

Расчет делается отдельно по каждому поставщику.

Как определяется сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет

  • Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется по формуле:
  • Акциз = Налоговая база × Ставка налога – Налоговые вычеты.
  • Этот порядок исчисления учета и уплаты акциза делает его похожим на НДС.
  • Размер платежей может быть уменьшен на величину подтвержденных налоговых вычетов согласно ст. 200 НК РФ:
  • Сумм налога, которые были предъявлены поставщиком и оплачены покупателем при оприходовании акцизооблагаемых товаров.
  • Акцизов, уплаченных во время перемещения через границу России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, а также признаваемые товарами ЕАЭС и используемые как сырье для производства других товаров, облагаемых акцизами.
  • Оплаченных авансовых платежей.

Если при производстве, хранении или перемещении товаров, облагаемых акцизами, была допущена их невозвратная потеря, суммы акцизных сборов, уплаченные продавцами при приобретении товаров, принимаются к вычету в пределах норм естественной убыли согласно п. 2 ст. 200 НК РФ.

Акциз, уплаченный при приобретении сырья, используемого для производства как подакцизных, так и не облагаемых налогом товаров, принимается к вычету пропорционально объему сырья, использованного для производства продукции, облагаемой акцизами. Величина принимаемого вычета определяется на основании счетов-фактур поставщика, в которых отдельной строкой выделена величина акциза, или таможенных документов, подтверждающих ввоз подакцизного сырья на территорию России.

Сроки и место уплаты акцизов

По общему правилу платеж должен перечисляется в бюджет не позже 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом, согласно п. 3 ст. 204 НК РФ.

Но в отдельных случаях сроки уплаты акцизов могут быть иными:

  • Лица, имеющие право на совершение операций с нефтепродуктами, уплачивают налог не позже 25-го числа 3-го месяца, идущего за месяцем, в котором совершались операции.
  • Лица, имеющие право на эксплуатацию средств гражданской авиации в РФ, также перечисляют налог не позже 25-го числа 3-го месяца, идущего за налоговым периодом, в котором совершались операции.
  • Российские налогоплательщики, реализующие средние дистилляты иностранным компаниям, перечисляют акциз до 25-го числа 6-го месяца, идущего после налогового периода.

В соответствии со ст. 192 НК РФ налоговый период в акцизном налогообложении равен 1 месяцу.

Порядок и сроки уплаты акциза при ввозе товаров, облагаемых акцизом, на таможенную территорию России определяются таможенными нормативно-правовыми актами РФ.

Обычно налог уплачивается по месту производства товаров, облагаемых акцизом, но при получении в собственность некоторых видов продукции нефтепереработки, обозначенных в пп. 4–5 ст. 204 НК РФ, и по проданному природному газу акциз уплачивается по месту нахождения самого налогоплательщика или его обособленных подразделений, совершавших эти операции.

Особенности акцизов на продукты переработки нефти

Особенности исчисления и уплаты акцизов на нефтетовары следующие:

  1. При совершении налогооблагаемых операций с нефтепродуктами акцизы платят не только производители, но и покупатели продукции нефтепереработки, имеющие свидетельство на совершение таких операций.

Источник: https://nsovetnik.ru/akcizy/poryadok-ischisleniya-i-uplaty-akcizov/

Порядок исчисления и сроки уплаты акцизов: кто платит, виды деятельности | Правовая поддержка на IDdeiforbiz.ru

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про специфику налога акциз.

Сегодня вы узнаете:

  • Какие товары и операции с ними облагаются акцизом;
  • Как рассчитать акциз и где посмотреть ставки по нему;
  • Какие законодательные изменения по акцизам в 2017 году взбудоражили российский бизнес.
  • Иностранное слово акциз было занесено в российскую действительность вместе с нововведениями Петра Великого. С тех пор этот налог верно служит делу пополнения госбюджета.

    У него общегосударственный ареал – то есть регионы не вправе корректировать ставки, дополнять или сокращать перечень подакцизной продукции. Акциз принадлежит к группе косвенных налогов, то есть запрятан от глаз налогоплательщика в конечную стоимость товара и, в отличие от прямых налогов, собирает свою долю исподволь.

    • Особенности налога акциз
    • Подакцизная продукция и исключения из общего правила
    • Кто и при каких операциях платит акцизы?
    • Как рассчитывается акциз
    • Сроки уплаты
    • «Нервный» вейпинг – платить или не платить акциз

    Особенности налога акциз

    Государство никогда не облагает акцизом потребительскую корзину – то есть такой минимальный набор товаров и услуг, которые помогают человеку поддерживать жизненную энергию и обеспечивать себе минимальный комфорт: хлеб, яйца, молоко, постельное белье, школьные товары, газоснабжение…

    С другой стороны, любители сигарет, винно-водочной продукции и приверженцы перемещения на своих собственных легковых авто рассматриваются как зажиточные граждане с лишними средствами, они в конечном счете и уплачивают акциз, включенный в стоимость изделия.

    Государство в данном случае действует в некоторой степени как Робин Гуд, не трогая бедных с их скромными продуктами для выживания и обирая богатых. С той небольшой разницей, что деньги богатых передаются не бедным, а в казну.

    Уплата акцизов – колоссальный источник денежных вливаний в бюджет. Достаточно представить себе, что по некоторой продукции акциз составляет половину ее стоимости, а иногда и две трети от цены. Кроме того, акцизы служат удобным инструментом государственного регулирования спроса на отдельные группы товаров.

    Подакцизная продукция и исключения из общего правила

    • 181-я статья Налогового кодекса предлагает исчерпывающий список подакцизных товаров.
    • Все эти многочисленные наименования можно условно разделить на группы:
    • Условная группа
    • Примеры
    • 1. Жидкости, содержащие спирт
    • Этиловый спирт, спирт-сырец, эмульсии, суспензии, водка, ликеры, вино, медовуха, пиво, коньяк
    • 2. Товары для курения/вдыхания
    • Табак, сигареты, сигары, одноразовые электронные сигареты и жидкости к ним
    • 3. Транспорт

    Легковые автомобили, мотоциклы свыше 150 л.с.

    1. 4. Горючие жидкости
    2. Бензин, дизельное топливо, моторное масло, авиационный керосин
    3. В той же 181-й статье перечислена продукция, которую можно «заподозрить» в принадлежности к подакцизным товарам, но в действительности они не облагаются этим налогом:
    • Лекарственные средства;
    • Ветеринарные препараты;
    • Парфюмерно-косметическая жидкость в емкостях до 100 мл.;
    • Отходы от производства спирта;
    • Виноматериалы, сусло.
    Читайте также:  Инвестирование для начинающих: топ-7 видов и с чего начать

    Кто и при каких операциях платит акцизы?

    Плательщики акциза представлены такими группами:

    • Юридические лица – как российские, так и иностранные компании;
    • Индивидуальные предприниматели;
    • Перевозчики подакцизных товаров через таможенную границу.
    • Основные операции, при которых вы уплачиваете акциз, в статье 182 НК фигурируют как объекты налогообложения.
    • При этих наиболее распространенных ситуациях у вас возникает обязанность заплатить акциз:
    • Операция
    • Комментарий
    • Реализация подакцизной продукции компанией-изготовителем

    Вам не удастся обойти акциз, даже если вы подарили вашу продукцию или расплатились ей. В глазах закона это также «реализация», то есть операция облагается акцизом.

    1. Пример. Вы продаете изготовленные вами сигареты оптовым покупателям
    2. Передача продукции компанией-изготовителем лицу, предоставившему давальческое сырье
    3. Если ваша компания обладает нужным оборудованием для изготовления подакцизного товара, вы можете взять подряд, то есть выполнить работу по заказу стороннего лица – из его собственных материалов.
    4.  Пример. Ваш заказчик привез несколько тонн винограда, вы изготавливаете из них вино за плату по договору и возвращаете готовый продукт вашему нанимателю – при факте передачи появляется обязательство перед государством в уплате акциза
    5. Перемещение подакцизного товара внутри компании для изготовления неподакцизной продукции

    Сырье, изготовленное организацией, не покидает ее пределов, а пускается в дальнейшую работу для изготовления конечного продукта. «Внутри компании» – необязательно внутри одного здания. Это могут быть другие филиалы, цеха, отделы, участки, секторы, представительства.

    Пример. Вы передали изготовленный вами ликер в кондитерский цех для выпуска конфет с ликерной начинкой. Вы платите акциз при факте перемещения

    • Использование внутри компании
    • Пример. Вы передаете часть произведенного вами бензина для заправки автотранспорта вашей компании
    • Импорт подакцизных товаров

    Пример. Вы ввозите моторное масло из другой страны. Вы уплачиваете акциз таможенному органу при декларировании товара

    Для производства некоторых подакцизных товаров нужно получить свидетельство. Оно выдается теми субъектами ФНС, в которых зарегистрирована организация.

    В отдельных случаях действующий порядок освобождает от уплаты акциза.

    К ним относятся такие типовые операции из статьи 183 НК:

    • Вы продаете подакцизный товар за границу, то есть вывозите из страны по таможенной процедуре экспорт;
    • Вы передаете подакцизный товар одного подразделения компании другому подразделению для производства также подакцизного товара. Например, вы произвели этиловый спирт и передали его в другой цех для производства водки;
    • Вы ввозите на территорию РФ подакцизный товар, который передадите во владение государству. По логике этого пункта, если вы ввозите легковые автомобили с целью подарить их государству, с вас не имеют права требовать уплату акциза.

    Как рассчитывается акциз

    Для исчисления суммы акциза, которую вам нужно уплатить в казну, применяйте формулу:

    Сумма акциза = Налоговая ставка * Налоговая база.

    Под налоговой базой в формуле понимают количество товара (литры, штуки, тонны).

    На текущую дату для расчета акциза применяют либо твердую налоговую ставку, либо комбинированную. Большинство современных ставок – твердые, комбинированную применяют только для расчетов по сигаретам и папиросам.

    1. Для того чтобы узнать, какой размер ставки применяется именно к вашей подакцизной продукции, вам достаточно обратиться к статье 193 НК, где все они подробно прописаны.
    2. Название/характеристика
    3. Единица измерения
    4. Пример
    5. Твердая ставка (специфическая)
    6. Всегда выражена в рублях
    7. Ставка акциза за каждый литр медовухи – 21 рубль. А ставка по сигарам – 171 рубль
    8. Адвалорная ставка
    9. Всегда выражена в процентах
    10. Входит в состав комбинированной. На данный момент для расчета акцизов отдельно не применяется
    11. Комбинированная ставка
    12. Использует твердую + адвалорную ставки, то есть в рублях + процентах
    13. По папиросам и сигаретам: 1562 рубля за каждые 1000 штук +14,5 % от максимальной расчетной стоимости

    Пример 1. ООО «Пузырьки» изготовило и продало 1000 литров игристого вина.

    Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит:

    36 рублей (величина твердой ставки) * 1000 литров (налоговая база) = 36 000 рублей (сумма акциза).

    Пример 2. ООО «Дымок» произвело и реализовало сигареты в количестве 100 миллионов штук (500 тысяч блоков, в каждом блоке – 10 пачек, в каждой пачке по 20 сигарет). Максимальная розничная цена (МРЦ) пачки составляет 50 рублей.

  • Находим расчетную стоимость:
  • 50 рублей (МРЦ) * 5 миллионов (количество пачек) = 250 миллионов рублей.

  • Находим сумму акциза по твердой ставке (сумма 1):
  • 1562 рубля (твердая ставка за 1000 штук) * 100 миллионов (количество сигарет в штуках)/1000 штук = 156 200 тысяч рублей.

  • Находим сумму акциза по адвалорной ставке (сумма 2):
  • 250 миллионов рублей (расчетная стоимость) * 14,5% (действующая адвалорная ставка) = 36 250 тысяч рублей.

  • Считаем общую сумму акциза к уплате:
  • 156 200 тысяч рублей (сумма 1) + 36 250 тысяч рублей (сумма 2) = 192 450 тысяч рублей.

    Сроки уплаты

    Налоговый период по акцизам составляет один месяц. Акциз за предыдущий месяц следует оплачивать до 25 числа следующего месяца. Например, согласно механизму исчисления и уплаты, если подакцизная операция была совершена 2 сентября, уплатить акциз нужно до 25 октября.

    Производители большинства видов алкогольной продукции обязаны вносить авансовые платежи до 15 числа месяца. Оплата основной части акциза производится по общему правилу.

    Важно

    Помните, что зачастую вы имеете право на налоговый вычет, то есть можете уменьшить сумму налога на величину, уплаченную продавцу. Цель такой процедуры – избавить вас от двойного налогообложения.

    Например, вы имеете право на вычет, если приобрели налогооблагаемое сырье, из которого производите подакцизную продукцию. Вы все равно заплатите акциз при реализации, поэтому сумму акциза, «купленного» у продавца – можете вернуть.

    «Нервный» вейпинг – платить или не платить акциз

    • В начале 2017 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс, касающиеся устройств для вейпинга – вдыхания и выдыхания пара, произведенного с помощью персонального испарителя или электронной сигареты путем нагревания.
    • В законе сказано, что теперь с «электронных систем доставки никотина» – ЭСДН – следует уплачивать акциз.
    • Нововведение породило настоящий шквал обсуждений в интернет-сообществах, потому что, несмотря на кажущуюся точность формулировок, законодатели упустили важные моменты:
  • В законе сказано про обложение налогом только одноразовых устройств – про многоразовые не сказано ни слова.

    А ведь именно многоразовые электронные сигареты сейчас особенно популярны.

  • В законе сказано про обложение налогом жидкостей для таких устройств. Но если устройство одноразовое, не может быть и речи о дозаправке. Это все равно, что пытаться дозарядить батарейки, для которых это не предусмотрено.

  • Одни блоггеры советуют бизнесменам отстаивать свои права перед налоговыми органами, предварительно распечатав текст закона для проверяющих и делая упор на «многоразовость» своего товара. Другие высказывают опасения, что апеллирование к действующему законодательству не принесет плодов.

    К сожалению, последствия таких расхождений уже зафиксированы в реальных случаях.

    По заявлению компании «Вардекс», одного из крупнейших игроков на рынке электронных сигарет, в начале января 2017 года они импортировали из США груз американских жидкостей, с которого компании пришлось заплатить налог.

    Несмотря на факт, что жидкость предназначалась для многоразовых устройств, таможня отказалась пропускать товар дальше без уплаты акциза.

    Ввиду неоднозначности ситуации по электронным сигаретам и их составляющим, многие форумчане сходятся на том, что законодатели еще возьмутся доработать закон, наспех прописанный в конце 2016 года.

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/poriadok-ischisleniia-i-sroki-yplaty-akcizov-kto-platit-vidy-deiatelnosti.html

    Глава 22 НК РФ. Акцизы

    Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

    Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

    Какие товары являются подакцизными

    Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл.

    Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл.

    , а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

    Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также  электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

    Когда начисляются акцизы

    При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

    Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате.

    При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику).

    При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

    Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

    Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

    Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

    Совет

    Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

    Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

    Когда не начисляются акцизы

    При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

    Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

    Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

    Ставки акцизов

    Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

    Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

    Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

    Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

    Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

    Как рассчитать акцизы

    Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин).

    Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос  плюс их стоимость, равная 690 000 руб.).

    Читайте также:  Как снизить арендную плату: 15 способов примеры писем

    Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

    Обратите внимание

    База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.  

    Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы.

    Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза».

    При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

    Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

    Как учесть «входные» акцизы

    Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

    Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**.

    Это же правило действует для давальцев и изготовителей.

    Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

    Важно

    Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

    Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

    Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

    Когда перечислять акцизы в бюджет

    Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

    Как отчитываться по акцизам

    По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

    Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

    Акцизы при экспорте

    Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов.

    Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.).

    Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

    Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка.

    Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени.

    При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

    * Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

    ** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

    Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4076

    Рассказываю о порядке, исчислении и сроках уплаты акциза

    По законодательству РФ определённые компании обязаны выплачивать в бюджет акцизы. Это предприятия, которые работают с нефтью, газом, бензином, табаком, алкоголем. Под акцизом понимается вид косвенного налога, который устанавливается на некоторые товары массового потребления. Он традиционно включается в стоимость продукции.

    Иностранные компании тоже выплачивают акциз, когда ввозят в страну соответствующий товар для внутреннего потребления, распространения или переработки. Но такой налог не взимается, если перемещение товара связано с транзитом или реэкспортом.

    Порядок исчисления и уплаты акцизов

    Чтобы разобраться с акцизом, необходимо сначала понять, на какой конкретно товар его начисляют. Точный перечень содержится в статье 181 НК РФ. Там указано, что акцизами облагаются следующие товары:

    • этиловый спирт (за исключением коньячного);
    • спиртосодержащий товар с долей этанола минимум 9%
    • пиво;
    • табачная продукция;
    • алкоголь с содержанием спирта больше 1,5%;
    • автотранспорт с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
    • дизельное топливо;
    • бензин;
    • прямогонный бензин;
    • моторные масла.

    Из этого перечня есть исключения. В частности, не облагаются акцизом лекарства и другие препараты, включая ветеринарные, если они внесены в Госреестр. Также не нужно выплачивать акциз с бытовой химии, парфюмерии и косметики с содержанием спирта.

    Налоговая база устанавливается отдельно по каждому виду товара. За отчётный период стандартно принимается месяц.

    Сумма акциза, подлежащая уплате, во всех расчётных документах выделяется отдельной строкой. Это касается чеков, счетов-фактур, первичной документации.

    Освобождение от уплаты акциза

    Акциз уплачивается далеко не всегда. Например, если покупатель возвращает товар или же отказывается от него, то в таком случае нужно будет сделать налоговый вычет. Также не надо уплачивать акцизы на продукцию, если владелец отказался от права собственности на неё. Освобождается от налогообложения и конфискованный по решению суда товар.

    Не нужно уплачивать акциз на продукцию, которая используется как сырьё для изготовления другого подакцизного товара. Однако это правило не касается нефтепродуктов. Также освобождение от акцизов распространяется на всё, что перевозится через границу в объёме, не превышающем таможенного минимума.

    Как определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет

    Очень важно разобраться с тем, как рассчитать необходимую для выплаты сумму. Для этого нужно понять, какая ставка будет использоваться. Всего их 3:

    • твёрдая (неизменная стоимость каждой единицы товара);
    • адвалорная – это проценты от общей стоимости товара;
    • комбинированная, то есть использование обеих ставок одновременно.

    В последние годы для всех видов продукции задействуется твёрдая ставка. Исключением является разве что табачная продукция, где применяется комбинированная.

    Итак, чтобы получить необходимую сумму по твёрдой ставке, надо количество проданных товаров умножить на саму ставку. Однако с табачной продукцией всё будет несколько сложнее:

    1. Сначала необходимо умножить общее количество проданных товаров на твёрдую ставку.

    2. Потом надо умножить общую сумму, вырученную за проданные сигареты, на адвалорную ставку.

    3. И в конце полученные в итоге цифры сложить.

    Чтобы понять, какая именно налоговая ставка действует в настоящем на конкретный вид товара, нужно следить за содержанием статьи 187 НК РФ. Любые изменения в законодательстве в отношении этого вопроса должны отражаться в первую очередь в ней.

    Срок уплаты акциза

    Конкретная дата отчисления средств зависит от того, когда именно была произведена соответствующая операция.

    Если она произошла в период с 1 по 15 число отчётного месяца, то выплату необходимо выполнить максимум до 30 числа следующего же месяца.

    Совет

    Если продукцию реализовали в промежуток с 16 числа по 31 (включительно), то выплаты нужно сделать до 15 числа 2 месяца, который идёт за отчётным.

    Кроме того, нужно учитывать специфику по срокам, связанную с определёнными видами товаров. По операциям с прямогонным бензином погасить задолженность перед государственным бюджетом нужно до 25 числа 3 месяца, следующего за отчётным периодом. В отношении нефтепродуктов тоже возникают свои нюансы:

    • если среднемесячный платёж предприятия составил не больше 10 тысяч рублей, то выплаты надо делать до 20 числа месяца, который идёт за отчётным кварталом;
    • если среднемесячный платёж такой фирмы больше 10 тысяч, но меньше 100 тысяч, то тогда выплаты в бюджет нужно осуществить до 20 числа того месяца, который идёт за отчётный месяц;
    • если среднемесячный платёж превышает 100 тысяч рублей, то в таком случае выплаты нужно делать 13 числа за первую декаду, 23 – за вторую, 3 числа следующего месяца – за третью соответственно.

    Обратите внимание на то, что ещё существуют сроки предоставления отчётов. Они зависят от вида конкретной операции. Но по общему правилу подавать такой отчёт нужно в любом случае не позже 25 числа того месяца, когда была совершена соответствующая операция.

    Уплата акцизов может показаться сложной. Однако на самом деле в этой системе вполне реально разобраться. К тому же отдельно взятой компании не нужно учитывать все правила и нюансы, касающиеся каждого вида товара. Достаточно разобраться в специфике начисления акцизов на ту продукцию, с которой она работает.

    Источник: https://blog.burocrat.ru/buhgalteria/328-poryadok-sroki-uplaty-akciza.html

    2. Порядок исчисления и уплаты акцизов

    Налогоплательщики:
    организации; ИП; лица, признаваемые
    налогоплательщиками в связи с перемещением
    товаров через таможенную границу.

    Подакцизными
    товарами признаются: спирт этиловый из
    всех видов сырья, за исключением спирта
    коньячного; спиртосодержащая продукция
    с объемной долей этилового спирта более
    9 процентов; алкогольная продукция;
    пиво; табачная продукция; автомобили
    легковые и мотоциклы с мощностью
    двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
    автомобильный бензин; дизельное топливо;
    моторные масла для дизельных и (или)
    карбюраторных (инжекторных) двигателей;
    прямогонный бензин.

    Акцизами не
    облагают: реализацию произведенных
    подакциз товаров на экспорт; передачу
    подакцизных товаров одним структур
    подраздел другому; первичную реализ
    конфиск бесхоз подакциз товаров.

    Объектом н/о
    признаются операции с подакциз товарами:
    реализация подакцизных товаров;
    оприходование не имеющими свидетельства,
    нефтепродуктов, самостоятельно
    произведенных; получение нефтепродуктов,
    имеющими свидетельство; передача
    нефтепродуктов, произведенных из
    давальческого сырья и материалов
    собственнику этого сырья и материалов,
    не имеющему свидетельства; продажа
    лицами переданных им бесхозяйных
    подакцизных товаров, подакцизных
    товаров, от которых произошел отказ в
    пользу государства и которые подлежат
    обращению в государственную и (или)
    муниципальную собственность; передача
    на территории РФ лицами произведенных
    ими подакцизных товаров для собственных
    нужд; передача на территории РФ лицами
    произведенных ими подакцизных товаров
    в уставный капитал организаций, паевые
    фонды кооперативов, а также в качестве
    взноса по договору простого товарищества;
    передача произведенных подакцизных
    товаров на переработку на давальческой
    основе; ввоз подакцизных товаров на
    таможенную территорию РФ и т.д.

    Налоговая
    база: определяется по каждому виду
    подакц товаров. По одним – в натур выраж,
    по др – в ден. (спирт, вино – в литрах,
    по табаку – кг, сигары – шт, сигареты –
    тыс шт, по авто и мото – лс)

    • Налоговый
      период: календарный месяц.
    • Ставки:
    • 1) твердые
      (специфические) Налог база определяется
      как объем реализованных подакцизных
      товаров в натуральном выражении
    Читайте также:  Больничный лист ип: расчет, оплата и как получить больничный

    2.) адвалорные
    (%-ые) НБ опред-ся как стоимость реализ-х
    подакц-х товаров без учета акциза и НДС.

    3.) комбинированные
    Объем реализованных (переданных)
    подакцизных товаров в натуральном
    выражении (для исчисления акциза при
    применении твердой ставки) + расчетная
    стоимость реализ-х подакц-х товаров
    исчисляемая исходя из max- х розничных
    цен ( для исчисления акциза при применении
    % ставки).

    1. 1) Сумма акциза
      по подакцизным товарам, (твердые нал
      ставки) исчисляется как произведение
      соотв нал ставки и нал базы.
    2. 2) Сумма акциза
      по подакцизным товарам (% нал ставки)
      исчисляется как соответствующая
      налоговой ставке процентная доля
      налоговой базы.
    3. 3) Сумма акциза
      по подакцизным товарам (твердая и % нал
      ставки) исчисляется как сумма, полученная
      в результате сложения сумм акциза,
      исчисленных как произведение твердой
      налоговой ставки и объема реализованных
      подакцизных товаров в натуральном
      выражении и как соответствующая %
      налоговой ставке процентная доля
      максимальной розничной цены таких
      товаров.
    4. Порядок
      исчисления: НБ*ставку-нал вычеты.
    5. Нал вычеты:
      акциз по подакци (давал) сырью, исп для
      пр-ва подакц тов, акц по испорч или утер
      подакц сырью, предн дял пр-ва подакц тов
      в пределах норм ест уб, акц по подакц
      тов, возвращ пок-лем, акциза при ввозе
      подакц товаров.
    6. Условия
      принятия к вычету: акц дб по сырью, предн
      для пр-ва подакц тов (сырье дб спис на
      пр-во), сырьёдб оплачен, нб по сырью и
      произв из него тов д измер в одинак ед.
    7. Если
      налогоплательщик не ведет раздельного
      учета, сумма акциза определяется исходя
      из максимальной налоговой ставки от
      единой налоговой базы, определенной по
      всем облагаемым акцизом операциям.
    8. Сумма акциза
      определяется по итогам каждого налогового
      периода как уменьшенная на налоговые
      вычеты.
    9. Если сумма
      налоговых вычетов в каком-либо налоговом
      периоде превышает сумму акциза,
      исчисленную по реализованным подакцизным
      товарам, налогоплательщик в этом
      налоговом периоде акциз не уплачивает.
    10. Сумма
      превышения налоговых вычетов над суммой
      акциза подлежит зачету в счет текущих
      и (или) предстоящих в следующем налоговом
      периоде платежей по акцизу.

    Порядок и
    сроки уплаты и предост отч: произв-ли
    подакц тов платят акцизы не позднее 25
    числа мес, след за истек нал пер. Деклар
    подается до 25 числа мес, след за истек
    нал пер.

    3.Порядок
    исчисления и уплаты налога на прибыль
    .

    Налогоплательщики:
    Российские организации
    ; Иностранные
    организации, которые осуществляют
    деятельность в РФ через постоянные
    представительства и (или) получают
    доходы от источников в РФ.

    Объект
    налогообложения: Прибыль – это полученные
    доходы, уменьшенные на величину
    произведенных расходов.

    Налоговая
    база: Налоговой базой признается денежное
    выражение прибыли, подлежащей
    налогообложению. Прибыль, подлежащая
    налогообложению, определяется нарастающим
    итогом с начала года.

    • Доходы
      подразделяются на:
    • – От реализации:
      выручка от реализации товаров (работ,
      услуг) как собственного производства,
      так и ранее приобретенных, выручка от
      реализации имущественных прав; выручка
      определяется исходя из всех поступлений,
      связанных с расчетами за реализованные
      товары (работы, услуги) или имущественные
      права, выраженные в денежной и (или)
      натуральной формах.
    • – Внереализационные:
      от участия в деятельности других
      организаций; в виде курсовой разницы
      по операциям с валютой; признанные
      должником штрафы, пени, иные санкции за
      нарушение договорных обязательств,
      суммы возмещения убытков или ущерба;
      сумма кредиторской задолженности
      списанной в связи с истечением срока
      исковой давности; стоимость излишков,
      выявленных в результате инвентаризации; другие.
    • – Доходы, не
      учитываемые для целей налогообложения:
      в виде имущества, полученного в порядке
      предварительной оплаты н/п, применяющими
      метод начисления; взносы в капитал
      (фонд) организации; кредиты, займы или
      погашение заимствований; суммы списанной
      и (или) уменьшенной кредиторской
      задолженности; в виде имущества и (или)
      имущественных прав, полученных по
      концессионному соглашению в соответствии
      с законодательством РФ; имущество,
      полученное налогоплательщиком в рамках
      целевого финансирования.
    • Расходы:
    • – связанные
      с производством и реализацией: материальные
      расходы; расходы на оплату труда; суммы
      начисленной амортизации; прочие расходы.
    • – внереализационные:
      на содержание переданного по договору
      аренды (лизинга) имущества; в виде
      процентов по долговым обязательствам
      любого вида; на организацию выпуска
      собственных ценных бумаг; связанные с
      обслуживанием приобретенных ценных
      бумаг; в виде отрицательной курсовой
      разницы; на ликвидацию выводимых из
      эксплуатации основных средств; связанные
      с консервацией и расконсервацией;
    • судебные
      расходы и арбитражные сборы; на услуги
      банков; на проведение собраний акционеров;
      другие.
    • – Расходы, не
      учитываемые для целей налогообложения:
      в виде сумм начисленных дивидендов; в
      виде пени, штрафов и иных санкций,
      перечисляемых в бюджет (в государственные
      внебюджетные фонды), процентов, подлежащих
      уплате в бюджет; в виде взноса в уставный
      (складочный) капитал, в простое
      товарищество, в инвестиционное
      товарищество; в виде расходов по
      приобретению и (или) созданию амортизируемого
      имущества; в виде взносов на добровольное
      страхование и на негосударственное
      пенсионное обеспечение, кроме учитываемых
      в составе расходов на оплату труда; в
      виде имущества, переданного комиссионером,
      агентом, иным поверенным; в виде сумм
      отчислений в резерв под обесценение
      вложений в ценные бумаги; в виде средств,
      которые переданы по договорам кредита
      или займа; в виде стоимости имущества,
      переданного в рамках целевого
      финансирования.
    • При расчете
      н/о прибыли существует 2 метода определения
      н/о доходов и расходов: метод начисления
      и кассовый.

    Налоговая
    ставка: Налоговая ставка устанавливается
    в размере 20%, за исключением некоторых
    случаев, когда применяются иные ставки
    налога на прибыль. При этом: часть
    налога, исчисленная по ставке в размере
    2% , зачисляется в федеральный бюджет;
    часть налога, исчисленная по ставке в
    размере 18%, зачисляется в бюджеты
    субъектов РФ.

    Налоговая
    ставка налога, подлежащего зачислению
    в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов
    может быть понижена для отдельных
    категорий налогоплательщиков, но не
    ниже 13,5 %, если иное прямо не предусмотрено
    в законе.

    Налоговый
    (отчетный) период: Налоговым периодом
    признается календарный год. Отчетные
    периоды: первый квартал, полугодие и
    девять месяцев календарного года.
    Отчетные периоды для налогоплательщиков,
    исчисляющих ежемесячные авансовые
    платежи: месяц, два месяца, три месяца
    и так далее до окончания календарного
    года.

    Исчисление
    и уплата налога: Налог определяется как
    произведение н/о прибыли и ставки налога.
    По итогам отчетного (налогового) периода
    налогоплательщики исчисляют сумму
    авансового платежа, исходя из ставки
    налога и прибыли, рассчитанной нарастающим
    итогом.

    1. Если в отчетном
      (налоговом) периоде получен убыток в
      данном периоде налоговая база признается
      равной нулю. Убытки принимаются в целях
      налогообложения в особом порядке
      (Налогоплательщик вправе осуществлять
      перенос убытка на будущее в течение 10
      лет, следующих за тем налоговым периодом,
      в котором получен этот убыток)
    2. Уплата налога
      производится в фед и рег бюджеты –
      заполняется 2 платежных поручения.
    3. В течение
      отчетного периода н/п перечисляют
      авансовые платежи по налогу.

    Ежеквартальные
    авансовые платежи м перечислять
    организации, у к за прошед 4 кв выручка
    от реализ не превыс 10 млн р за кажд кв.
    Кр т, подобный способ независ от выр м
    прим бюдж орг, некомм орг, не им доходов
    от реализ.

    • Налог по
      итогам года уплачивается не позднее 28
      марта следующего года.
    • Авансовые
      платежи по итогам отчетного периода
      уплачиваются не позднее 28 дней со дня
      окончания отчетного периода.
    • Все остальные
      орг-и д платить ав плат ежемес:
    • – исходя из
      суммы налога за предш квартал (чаще
      всего)
    • – исходя из
      факт прибыли за мес
    • Ежемесячные
      авансовые платежи уплачиваются в срок
      не позднее 28-го числа каждого месяца.
    • Налогоплательщики,
      исчисляющие ежемесячные авансовые
      платежи по фактически полученной прибыли
      , уплачивают их не позднее 28-го числа
      месяца, следующего за месяцем, по итогам
      которого начисляется налог.
    • Налогоплательщики
      обязаны по истечении каждого отчетного
      и налогового периода представлять в
      налоговые органы по месту своего
      нахождения и месту нахождения каждого
      обособленного подразделения налоговые
      декларации.
    • По итогам
      отчетного периода не позднее 28 календарных
      дней со дня окончания отчетного периода
      представляются налоговые декларации
      упрощенной формы.
    • Налогоплательщики,
      исчисляющие суммы ежемесячных авансовых
      платежей по фактически полученной
      прибыли, представляют налоговые
      декларации не позднее 28-го числа
      следующего месяца.

    4.Порядок
    исчисления и уплаты налога на имущество
    организа
    ций.

    1. Налогоплательщики:
      Организации, имеющие имущество,
      признаваемое объектом налогообложения.
    2. Налог не
      платят: религ орг; общ орг инвалидов;
      орг, исп им-во для нужд культуры, спорта,
      искусства, образования.
    3. Объект н/о:
      движимое и недвижимое им-во, подлеж
      аморт.

    Налоговая
    база: среднегодовая остаточная стоимость
    имущества. Чтобы рассчитать суму налога
    определяют среднегодовую стоимость
    имущества, к рассчитывается: остат ст
    им на нач года+ остат ст-ть им на нач
    каждого мес отч пер+ ост ст на нач мес,
    след за отч пер, всё это делится на кол-во
    мес в отч пер+1.

    Налогоый
    период: Налоговый период: календарный
    год. Отчетные периоды: первый квартал,
    полугодие и девять месяцев календарного
    года.

    Обратите внимание

    Органы власти
    субъектов РФ при установлении налога
    вправе не устанавливать отчетные
    периоды.

    Налогоые
    ставки: Налоговые ставки устанавливаются
    законами субъектов РФ и не могут превышать
    2,2%. Допускается установление
    дифференцированных налоговых ставок
    в зависимости от категорий налогоплательщиков
    и имущества. (в Кир.об. – 2,2)

    • Порядок
      исчисления налога: Сумма налога
      исчисляется по итогам налогового периода
      как произведение налоговой ставки и
      налоговой базы за налоговый период.
    • Сумма налога,
      подлежащая уплате в бюджет по итогам
      года = исчисленная сумма налога минус
      сумма авансовых платежей по налогу,
      исчисленных в течение налогового
      периода.
    • Сумма налога
      исчисляется отдельно в отношении:
      имущества, подлежащего налогообложению
      по местонахождению организации (месту
      постановки на учет в налоговых органах
      постоянного представительства иностранной
      организации), имущества каждого
      обособленного подразделения организации,
      имеющего отдельный баланс, каждого
      объекта недвижимого имущества,
      находящегося вне местонахождения
      организации (обособленного подразделения),
      или постоянного представительства
      иностранной организации, имущества,
      входящего в состав Единой системы
      газоснабжения, облагаемого по разным
      налоговым ставкам.
    • Сумма
      авансового платежа исчисляется по
      итогам каждого отчетного периода в
      размере 1/4 произведения налоговой ставки
      и средней стоимости имущества, определенной
      за отчетный период.
    • Орган власти
      субъекта РФ при установлении налога
      вправе предусмотреть для отдельных
      категорий налогоплательщиков право не
      исчислять и не уплачивать авансовые
      платежи по налогу.
    • Уплата налога
      и отчетность: Налог и авансовые платежи
      подлежат уплате в порядке и сроки,
      которые установлены законами субъектов
      РФ.

    В течение
    налогового периода налогоплательщики
    уплачивают авансовые платежи, если
    законом субъекта не предусмотрено иное.
    По истечении налогового периода
    налогоплательщики уплачивают сумму
    налога за год.

    Налогоплательщики
    обязаны по истечении каждого отчетного
    периода представлять в налоговые органы
    налоговые расчеты по авансовым платежам
    по налогу на имущество в срок не позднее
    30 дней с даты окончания отчетного
    периода.

    По окончании
    налогового периода налогоплательщики
    обязаны представлять налоговую декларацию
    по налогу в срок не позднее 30 марта
    следующего года.

    Источник: https://StudFiles.net/preview/5797133/page:2/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector