Кредиторская задолженность – что это, списание, анализ, сроки и учет

Иметь доход и остаться на плаву – главные задачи бизнеса. Успешно функционировать магазину поможет грамотное управление кредиторской задолженностью.

Некоторые магазины, при выборе стратегии управления кредиторкой делают неверный выбор. А именно:

• Задерживают уплату налогов• Задерживают выплаты зарплаты.

Оба варианта грозят проблемами. Часто руководители магазинов полагают, что можно тянуть с выплатами в бюджет.

Обратите внимание

Такие манипуляции могут привести к блокировке счетов до уплаты налога. При этом, вы можете потерять все счета, поскольку приостановка произойдет по всем счетам, даже если они в разных банках.

Долги по зарплате перед сотрудниками может вылиться в проверки со стороны Гострудинспекции, наложению штрафов на магазин, дополнительные выплаты и потерю имиджа.

 Проверки магазина. Как “выжить” простому предпринимателю

Как и инвентаризация на складе, инвентаризация активов проводится не реже 1 раза в год. Однако для более точного понимания финансового состояния магазина рекомендуется установить более частую  инвентаризацию расчетов, в том числе – анализа кредиторки. 

Управление кредиторской задолженностью – это выбранный вами способ безопасного использования сумм принятых и не погашенных обязательств. От правильности учета зависит финансовое состояние магазина.

Финансовое положение магазина также зависит и от правильно распределенных обязанностей между сотрудниками. CRM-система для магазина от Бизнес.

ру позволяет закреплять задачи за ответственными сотрудниками, распределяя по степени важности. Сервис также предусматривает возможность комментирования и обсуждения каждой отдельной задачи, что упростит коммуникакцию сотрудников.

Ознакомьтесь со всеми возможностями CRM-системы Бизнес.Ру бесплатно>>>

Учету подлежит задолженность:• банкам, кредитным организациям и т.п.;• поставщикам;• перед работниками предприятия (оплата труда и другие выплаты);• перед бюджетом по налогам и сборам;

• прочие долги (к ним относятся, например, претензионные выплаты).

Кредиторская задолженность бывает текущая и просроченная. К текущей относятся обязательства, срок исполнения которых еще не наступил , а также долги, по которым еще не истек срок исковой давности.

Просроченной считается задолженность, которая не погашена в период, установленный договором. Если в договоре срок погашения задолженности не прописан, применяются сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом РФ. В общем случае они составляют три года.

Читайте подробее: Анализ кредиторской задолженности 

Погашение кредиторской задолженности, сроки погашения

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет

Основная задача при составлении графика погашения – учитывать соотношение сроков выплаты долгов и размера штрафов за просрочку или неисполнение обязательств. 

Упростить ведение финансовой отчетности поможет программа для автоматизации Бизнес.Ру. Атоматизируйте налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорьте выписку документов и исключите ошибки при заполнении.Попробуйте полную версию товароучетной программы Бизнес.Ру бесплатно!>>>

Реструктуризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет

Как правило, в отношении компаний реструктуризация кредиторской задолженности проводится под угрозой банкротства должника. Однако есть и менее радикальные условия, например, если кредитору выгоднее пойти на уступки и получить от неплательщика хоть что-нибудь.

Реструктуризация кредиторки возможна в виде:

  • отсрочки погашения кредиторской задолженности;
  • изменения ранее оговоренных размеров выплат или их периодичности;
  • своеобразного выкупа доли в бизнесе должника, равной по стоимости сумме долга;
  • списания части задолженности.

Чаще всего речь о реструктуризации кредиторской задолженности идет при невыплатах банковского кредита или займа. Контрагенты к такому виду урегулирования отношений в должниками прибегают реже.

В случае нормально работающего бизнеса реструктуризация задолженности лучше банкротства, поскольку позволяет сохранить магазин. Но хуже, чем нормальная выплата долга, поскольку портит кредитную историю.

Гарантийное письмо об оплате задолженности. Как написать?

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет

Если кредитор не предъявляет к вам финансовых претензий и не требует свои деньги назад, в том числе по итогам своей инвентаризации, то такие обязательства переходят в разряд невостребованной кредиторской задолженности.

В статье 250 п.18 НК РФ указаны два положения, когда кредиторку следует списать и признать внереализационным доходом для налога на прибыль: ликвидация компании-кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ, и второе – не востребованность по сроку исковой давности.

 ФНС упростила уплату налога со “списанной” задолженности

Следует убедиться, что кредитор не исключен из ЕГРЮЛ вследствие реорганизации. В этом случае все обязательства старой компании переходят к новой. И имеющиеся задолженности должны быть включены во внереализационные доходы.

Если должник направил письмо с подтверждением принятия претензии, признал долг, направил письмо с просьбой изменить условия договора и подписал акт сверки –  можно говорить, что срок исковой давности прерван признанием долга со стороны должника. 

В учетной политике или других внутренних корпоративных документах должно быть определено, как списать кредиторскую задолженность. Происходит это на основании нескольких видов обязательных документов. К ним относятся:

  • первичные документы, подтверждающие образование долга (договор, акты, платежные документы, счета и так далее);
  • документы, подтверждающие наличие кредиторской задолженности по итогам инвентаризации (акт о результатах инвентаризации и инвентаризационная опись расчетов);
  • бухгалтерская справка;
  • объяснительная о причинах образования задолженности от ответственного сотрудника;
  • ваш приказ о списании кредиторской задолженности.

Кроме того, наличие невостребованной кредиторки может подтвердить акт сверки взаиморасчетов с контрагентами. Просроченная кредиторская задолженность учитывается за балансом в течение срока исковой давности, затем списывается и с забалансового учета. Если кредитор все-таки предъявил требования, сумма долга переносится на баланс.

Если же, по удачному для кредитора стечению обстоятельств, он имеет право востребовать долг после истечения срока исковой давности, такая кредиторская задолженность отражается на балансе, фактически, как новая.

Читайте подробнее о задолженностях:

1.Анализ кредиторской задолженности2.Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами3.Управление дебиторской задолженностью4.ФНС упростила уплату налога со “списанной” задолженности5.Гарантийное письмо об оплате задолженности

Источник: https://www.business.ru/article/36-upravlenie-kreditorskoy-zadoljennostyu

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

  • Сроки списания кредиторской задолженности
  • Порядок списания кредиторской задолженности
  • Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)
  • Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете
  • Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете
  • Итоги

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Важно

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга.

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др.

(постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности.

Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства).

Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации – образец заполнения».

Совет

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ.

В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ.

Читайте также:  Стажировка на рабочем месте: порядок, программа и сроки проведения

Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия.

Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

  1. Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет
  2. Скачать образец
  3. На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

  • После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.
  • Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет
  • Скачать приказ

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ,  списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/spisanie_kreditorskoj_zadolzhennosti_s_istekshim_srokom_davnosti/

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет

Сегодня предлагаем ознакомиться с темой: “списание задолженности с истекшим сроком исковой давности”. Мы постарались полностью раскрыть тему. Если у вас возникнут вопросы, то вы можете задать их в комментариях после статьи или нашему дежурному юристу.

О том, что такое срок исковой давности, как он исчисляется, когда приостанавливается или прерывается, мы рассказывали в нашей консультации. В этом материале расскажем о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек.

Напомним, что одна из основных задач бухгалтерского учета — это формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Наличие в организации дебиторской или кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, искажает реальную картину об имуществе и обязательствах организации.

Ведь дебиторка с истекшим сроком исковой давности – это долг, который организация уже не сможет взыскать в судебном порядке.

И если должник не захочет вернуть этот долг самостоятельно (что маловероятно, ведь на это у него уже было 3 года), такая задолженность становится нереальной для взыскания, а значит, должна формировать убытки кредитора.

Обратите внимание

То же относится и к кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек. У кредитора уже нет возможности взыскать долг в принудительном порядке, следовательно, должник может такой долг уже не гасить.

Требование о списании задолженности по срокам исковой давности содержится в п.п. 77,78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Указывается, что дебиторская или кредиторская задолженность, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя.

Списанные долги относятся на финансовые результаты организации в составе прочих доходов (при списании кредиторки) и прочих расходов (при списании дебиторской задолженности). Если под сомнительную дебиторскую задолженность создавался резерв, списывается такой долг за счет резерва.

На расходы же будет относиться только та часть долга, на которую резерва не хватило.

Видео (кликните для воспроизведения).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности возможно и раньше срока исковой давности, если такие долги будут признаны нереальными для взыскания (погашения). Это возможно, к примеру, при исключении должника из ЕГРЮЛ в случае ликвидации.

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете может быть отражено следующими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
  • А списание дебиторской задолженности при истечении срока исковой давности будет отражаться так:
  • Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 и др.
  • Если дебиторская задолженность списывается за счет средств созданного ранее резерва, вместо счета 91 дебетуется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».

При этом списание дебиторской задолженности в связи с неплатежеспособностью должника не приводит к полному аннулированию задолженности. Такой долг должен числиться за балансом в течение 5 лет с момента списания задолженности на случай ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Это значит, что на сумму списанной дебиторки делается бухгалтерская проводка (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»

При исчислении налога на прибыль сумма кредиторской задолженности, списанной по причине истечения срока исковой давности или по другим основаниям, включается в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Важно

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Источник: https://kudinov74.ru/spisanie-zadolzhennosti-s-istekshim-srokom-iskovoj-davnosti/

Учет кредиторской задолженности (счета 66, 67). Пример и проводки

Кредиторская задолженность – задолженность организации, индивидуального предпринимателя за приобретение запасов, готовой продукции, оплату услуг, налогов и оплату заработной платы рабочего персонала.

Наиболее часто кредиторская задолженность возникает при расчетах за материально производственные запасы с поставщиками и оказания услуг подрядчиками.

В статье мы рассмотрим как осуществляется учет кредиторской задолженности на ОСНО и УСН, на каких счетах он проходит учет,

Учет кредиторской задолженности. Счета

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности необходим для: контроля за сроком погашения обязательств организации, анализа ее финансовой независимости и разработке стратегии развития компании.

Кредиторская задолженность отражается на таких счетах как:

  • 60 – «расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 – «расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 62 – «расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 –«расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 – «расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 – «расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 66 – «расчеты по краткосрочным займам», 67 – «расчеты по долгосрочным займам»;
  • 71 – «расчеты с подотчетными лицами».

Учет кредиторской задолженности важен как для бухгалтерского, так и налогового учета для расчета налоговой базы и размера налоговых выплат.

Списание и учет кредиторской задолженности при общей системе налогообложения

Списание кредиторской задолженности может быть в следующих случаях:

  • Истечение срока исковой давности кредиторской задолженности (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности);
  • Ликвидация кредитора и исключение его из ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).
  • Решение налоговой инспекции о прекращении фактической деятельности кредитора.

Если кредиторская задолженность не была своевременно оплачена организацией и не востребована кредитором, то данная задолженность списывается на основе истечения срока давности. Следует заметить, что нельзя таким же образом списать кредиторскую задолженность, образованную по налоговым обязательствам, штрафам и пеням.

Кредиторская задолженность списывается по истечению срок давности, кроме: задолженность по налоговым сборам, пеням и штрафам. (п. 7 ПБУ 9/99, п. 78 «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности»)

Чтобы списать кредиторскую задолженность необходимо ее отразить на счетах внереализационных доходов. (п. 7, 10.4 ПБУ 9/99). Если кредиторская задолженность по налоговым сборам была уменьшена в соответствии с решением Правительства РФ и другими законодательными актами, то она не списывается на внереализацинные доходы (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Читайте также:  Самые востребованные и высокооплачиваемые фриланс профессии

Срок списания кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность списывается после истечения срока давности иска. Срок истечения исковой давности составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ).

Период рассчитывается с момента нарушения обязательства перед поставщиками, подрядчиками, кредиторами и заказчиками. Датой нарушения можно считать момент, когда не поступила оплата или не были отгружены товары и материалы.

Исковой срок может быть прерван судебным иском или признанием организацией своих долгов при подписании актива сверки или соглашение о реструктуризации.

Срок хранения документов подтверждающих списание задолженности
Бухгалтерский учет 5 лет с момента списания
Налоговый учет 4 года с момента списания

Следует отметить, что не своевременное включение задолженности во внереализацинные доходы наказывается штрафом в размере 20% от размера не уплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Проводки при списании кредиторской задолженности (счет 66, 67)

В бухучете операция по списанию кредиторской задолженности делается в том периоде, в котором истек срок давности кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99) или кредитор был исключен из ЕГРЮЛ. На рисунке ниже показана проводка по списанию кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет

Кредиторская задолженность компании возникает в том случае, если после оплаты заказчиком, организация не отгрузила продукцию.

В данной ситуации после срока истечения, задолженность отражается во внереализационных доходах, с учетом НДС, который имеет нулевую процентную ставку (п.11, 16, 18 ПБУ 10/99).

В результате при начислении НДС с 0 процентной ставкой налоговые обязательства не возникают.

Проводка по списанию НДС будет иметь следующий вид.

Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Кредиторская и дебиторская задолженности

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет 25Мар

Практически все граждане хоть раз в жизни сталкивались с понятием кредиторской и дебиторской задолженности. И не важно, имелось ли отношение этих людей к бухгалтерскому учету. Такие понятия часто употребляются при любом действии в кредитном плане.

Кредиторская и дебиторская задолженность — что это?

Дебиторская задолженность возникает в случае, когда товар был передан и услуги оказаны, но денежные средства еще не перечислены. Иными словами, дебиторская задолженность это все то, что должны вам. Соответственно, любая компания, предоставляющая имущество, вправе востребовать выполнение обязательств. В данном случае может быть оплата за пользование или возврат полученного имущества.

Если дебиторская задолженность по показателям ниже кредиторской, то этот негативный фактор часто отражается на показателях компании в целом. Для минимизации таковых рисков нужно заблаговременно взыскивать обязательства со всех своих должников. Дебиторская задолженность, в свою очередь, делится на несколько групп:

  • просроченный долг. То есть время возвратности уже наступило, а возвращать денежные средства никто не собирается;
  • нормальный долг. То есть все товары и услуги уже переданы, аванс уже поступил, а полная оплата не подошла.

Кредиторская задолженность – долг предприятия по отношению к другим лицам. Это говорит о том, что именно должно предприятие. Данный вид можно подразделять на несколько подвидов:

  1. Долг перед работниками по выплате зарплаты;
  2. Долг по налогообложению;
  3. Долг перед поставщиками товаров и услуг;
  4. Долг перед внебюджетными организациями;
  5. Долг по иным обязательствам.

Кредиторская задолженность бывает тогда, когда время поступления товара не совпадает с фактически оговоренным для оплаты. Регламентируется уклонение такого рода действующими законодательными актами в Российской Федерации. При оценке платежеспособности предприятия в первую очередь просматриваются эти показатели.

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность подлежит отображению по активам бухбаланса. То есть это собственные средства предприятия, которые находятся на данный момент за пределами вашей территории. И естественно это явление временное.

На данный момент различают несколько видов, как уже и говорилось ранее. Для минимизации рисков возникновения неоправданной задолженности нужно выполнить следующие шаги:

  • письменно подтверждать сделку, где прописывать сроки погашения задолженности;
  • анализировать платежеспособность организации, с которой производится соглашение;
  • отработка собственного алгоритма возврата долговых обязательств;
  • накопление запасного фонда для снижения рисков превышения показателей.

Данный факт всегда списывается на резерв сомнительной доходности. Особенно это становится актуальным в течение 3 лет с момента выдачи денежных или иных средств.

На данный момент существует несколько показателей, которые используются для анализа долга. К таковы относят:

  • коэффициент просрочки дебиторского долга;
  • оборачиваемость товаров и услуг, величина долговых обязательств;
  • срок погашения в 360 дней. Высокие показатели говорят о низкой ликвидности данного товара или услуги.

Благодаря таким коэффициентам составляется общая картина касаемо дебиторской задолженности каждой организации. На этой основе предполагаются шаги по уменьшению долговых обязательств.

Кредиторская задолженность, в свою очередь, обладает и своими показателями. Характеризует она:

  1. Абсолютный коэффициент просрочки долга;
  2. Коэффициент оборачиваемости за конкретный промежуток времени;
  3. Срок для погашения такого рода обязательств.

Каждая компания проводит анализ и той и иной задолженности. Делается это для успешного функционирования организации и для уменьшения риска стать должником.

Учет дебиторской и кредиторской задолженности

В современном мире практически каждая компания ведет бухгалтерский учет самостоятельно. Конечно есть и компании, который обращаются в аутсорсинговую организацию для проведения одноразовых работ.

Руководство должно самостоятельно следить за масштабами особых показателей – кредиторской и дебиторской задолженности.

Иначе, большой объем кредиторской задолженности создаст угрозу существования учреждения в целом.

Слишком большой показатель дебиторской задолженности также негативен. Он свидетельствует о том, что учреждение неэффективно работает и выбирает не тех контрагентов. Неплатежеспособные контрагенты могут привести компанию к краху. Поэтому, правильный режим и отработка обоих показателей – обязательное условие.

Если не учитывать показатель, все может привести к плачевным результатам. Например, не хватит денежных средств на оплату заработной платы рабочим. То есть контрагенты не выплачивают денежные средства за выполненную работу, а работники не получают заработную плату. Все это негативно отражается на компании в целом.

Для того, чтобы избежать подобного, нужно знать несколько принципов и им следовать:

  • учет должен производиться на соответствующих счетах с необходимой степенью детализации;
  • объективный анализ и оценка обоих показателей;
  • отслеживание состояния обоих показателей в целом и формирование необходимого резерва;
  • корректное сопровождение сделки по списанию.

Оборачиваемость дебиторской задолженности и кредиторской задолженности

Для проведения анализа этих показателей используют данные, которые содержаться в бухотчете. Расчет возможно произвести сразу несколькими способами. В частности, показатель вправе выводиться и через себестоимость.

  • Формула коэффициента соотношения:
  • КОКЗ = СПТ / СКЗ,
  • Показатели здесь равны:
  • КОКЗ — показатель оборачиваемости КЗ;
    СПТ — себестоимость реализованных товаров;
  • СКЗ — средний долг исходя из половины анализируемого периода.

Второй способ предполагает расчет через показатель выручки.

  1. КОКЗ = В / СКЗ,
  2. Показатели здесь равны:
  3. КОКЗ — показатель оборачиваемости КЗ;
    В — выручка от реализации;
  4. СКЗ — средняя КЗ.

Этот анализ и расчет позволяет провести оценку динамики в среднем по значению в данной отрасли. Превышение оборачиваемости дебета над кредитом говорит о стабильности финансового состояния компании. В ином случае, это факт несет негативный характер.

Образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Обязательно документ ИНВ-17 сопровождается оформлением акта «описи» операций с контрагентами и иными лицами. Сведения должны отражаться раздельно, исходя из типа:

  • по дебиторам
  • по кредиторам.

На первоначальной странице указываются сведения о дебитор-задолженности:

  • Наименование дебитора;
  • Номерной знак счетов произведенных операций.
  • Общий баланс для данного вида дебитора отражается в третьей графе.
  • Просчитанная задолженность, которая может подтверждаться документально в 4–ой графе.
  • Задолженность, которая может быть вероятной. Не подтвержденный долг отражается в 5–ой графе.
  • Финансовая составляющая, которая уже не может быть востребована в связи со сроком исковой давности – в 6–ой графе.

При наличии нескольких кредиторов составляется несколько документов. Расчет производится для каждого конкретного случая индивидуально.

Вторая страница содержит в себе аналогичную информацию, только уже по кредиторской задолженности. Акт сверяется подписями сторон.

Инвентаризация

Инвентаризационная опись – обязательное действие, регламентированное статьей 11 Закона №402 «О бухучете». При этом проводят инвентаризацию часто для галочки, не уделяя этому аспекту должного внимания. Чтобы формально не нарушить закон, многие предприятия ставят статьи в хаотичном порядке. Но при наступлением долговых обязательств, такой подход не приемлим.

Оценка такого типа и коэффициент соотношения позволяет минимизировать финансовые риски и произвести списания необходимых товаров. Применяется для выявления и факторный анализ.

Совет

Соотношение показателей по проводкам – действие, которое обязательно будет проанализировано налоговой службой. Поэтому нужно изначально знать все особенности учета. Но нужно не только знать понятия этих двух показателей, но и различные сведения, связанные с проводками в бухгалтерском балансе.

Состав обоих показателей позволяет полностью избавиться от долговой нагрузки. Ведь дебиторская задолженность от кредиторской отличается достаточно большим количеством факторов.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет многим компаниям оказаться на высоте. Только при анализе показателей можно с точностью заявить на каком уровне находится предприятие. Часто такой показатель просматривается в кредитном учреждении при выдаче обязательств. Например, на развитие бизнеса.

Также многих предпринимателей интересуют дополнительные вопросы, которые касаются их деятельности. Так, например:

Образец приказа и списания дебиторской и кредиторской задолженности

Работа с показателями данного типа является важным элементом при эффективной работе предприятия. Это позволяет систематически отслеживать состояние счета с контрагентом, организовывать процесс взаимодействий, своевременно списывать дебиторскую задолженность.

Перед тем, как оформлять какой–либо документ на списание, нужно просмотреть все возможные основания для этого. Такие основания перечислены в действующем Налоговом кодексе и правовых актах, регулирующих бухгалтерскую деятельность.

Оба правовых акта говорят о том, что списание такой задолженности возможно по истечению срока исковой давности или при прекращении обязательства. Например, при ликвидации компании–должника.

Также нужно проконтролировать полноту документального сопровождения с начала отсчета исковой давности. В том числе просматриваются возможные прерывания и продления. Далее необходимо собрать документацию, подтверждающую невозможность исполнения обязательств данной компанией.

Составление документа возможно только при наличии оснований по закону, при документальном обеспечении и на основании результата инвентаризации.

Читайте также:  Как перевести жилое помещение в нежилое: сколько стоит порядок

Приказ подлежит оформлению по общепринятым нормам или по собственному шаблону с подписью руководителя. В нем отражается название должника, списанную сумму, основания и уточнение порядка списания дебиторской задолженности.

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности (образец)

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности – документ, который формируется хоз. субъектом, уполномоченной стороной по гражданскому договору. Предназначена для предъявления в судебную инстанцию. Составляется документ для аргументирования объемов требований от истца к ответчику. В справке также могут отражаться возражения по позициям, с которым не согласен ответчик.

Также возможно формирование справки по ведомственной вертикали подчинения. Это также является отчетным документом по итогам инвентаризационного действия. В этой справке может отражаться не только дебиторская задолженность, но и кредиторская.

Первая справка выдается в свободной форме. А вот второй бланк имеет уже унифицированную форму.

Обратите внимание

Перечисленная информация поможет каждому предприятию избежать проблем в бухгалтерском балансе. Это также позволит минимизировать риски стать должником и понять кто из контрагентов не платежеспособен.

На основании этого анализа можно минимизировать количество таких неплатежеспособных поставщиков, что позволит увеличить показатели до максимально допустимого уровня. Помимо этого, данные результаты помогают в управленческих действиях.

Поэтому стоит заранее продумать порядок оформления задолженности с учетом потребительских целей.

(Пока оценок нет) Загрузка…

Источник: https://business-mama.ru/finansy/kreditorskaya-i-debitorskaya-adolzhennosti/

Списание кредиторской задолженности

Обновление: 11 августа 2017 г.

В случае возникновения и непогашения предприятием своим кредиторам задолженности в определенные сроки данная задолженность переходит в разряд просроченной. Если кредитор не востребовал просроченную задолженность в установленный промежуток времени в судебном порядке, в этом случае происходит списание кредиторской задолженности.

Основания осуществления процедуры списания

Существуют следующие основания списания задолженности предприятия своим кредиторам в случае:

  • окончания срока, определенного для исковой давности (по ст. 196 ГК РФ – три года);
  • прекращения деятельности кредитора (ст. 419 ГК РФ);
  • когда кредитор принимает решение о прощении своему должнику сумм задолженности (ст. 415 ГК РФ);
  • при наступлении событий, за которые не может отвечать кредитор и должник (ст. 416 ГК РФ);
  • когда при издании акта государственного органа организации-задолжнику невозможно выполнить свои обязательства (ст. 417 ГК РФ);
  • если кредитором организации выступает физическое лицо, то в случае его смерти (ст. 418 ГК РФ).

Процедура списания задолженности

Правильность проведения процедуры списания задолженности кредиторам влияет на точность расчета прибыли в налоговом учете и начисление штрафных санкций. Вследствие этого руководству предприятия следует ответственно подходить к организации процедуры списания своих долгов.

Вся процедура списания задолженности состоит из следующих этапов, представленных в таблице 1.

Таблица 1. Процедура списания задолженности

Этапы Кто осуществляет Суть этапа Оформляются документы Примечание
1 Сотрудники бухгалтерии хозяйствующего субъекта В конце отчетного периода осуществляют процедуру инвентаризации, в ходе которой выявляются суммы кредиторской задолженности, в т.ч. и просроченной Акты инвентаризации (форма ИНВ-17) Для своевременного выявления сумм кредиторской задолженности рекомендуется проводить инвентаризацию на регулярной основе. При осуществлении процедуры инвентаризации в общем комплексе мер по списанию задолженности кредиторам проводится проверка всех счетов, на которых в организации ведется учет кредиторской и дебиторской задолженности. В ходе осуществления инвентаризации задолженности обращается внимание на задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами.
2 Сотрудники бухгалтерской службы предприятия Подготавливают справку, в которой отражается информация о выявленных суммах кредиторской задолженности, в т.ч. и с просроченными сроками исковой давности; Справка Справка, подготавливаемая бухгалтерской службой хозяйствующего субъекта, должна содержать следующие сведения:

  • указание даты и номера договора, по которому возникла просроченная кредиторская задолженность;
  • информация по необходимым первичным документам (счета-фактуры, акты, накладные и т.д.);
  • представление сведений об окончании срока давности по искам;
  • сведения об организации–кредиторе.
3 Руководитель хозяйствующего субъекта Подготавливается и издается приказ о списании задолженности кредиторам Приказ на списание имеющейся задолженности перед кредиторами Приказ по списанию задолженности перед кредиторами должен содержать обязательные реквизиты и необходимую информацию:

  • обоснование списания задолженности перед определенными кредиторами;
  • обязательно указание ссылок на нормативно-правовую документацию (ГК РФ, НК РФ, ПБУ и т.д.);
  • указание на признание суммы списанной задолженности кредиторам на внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК РФ);
  • указание должности, на которую возлагается контроль за исполнением данного приказа. Здесь обычно указывается должность главного бухгалтера.

Приказ подготавливается на основе результатов проведенной инвентаризации задолженности с просроченным сроком давности по искам и справки, которую подготовили сотрудники бухгалтерии данного хозяйствующего субъекта.

4 Сотрудники бухгалтерии Осуществляют бухгалтерские записи по списанию задолженности Вносят изменения в учетные регистры Изменения, вносимые в учетные регистры, осуществляются в бухгалтерском и налоговом учете. Отражение в учете списания обязательств перед кредиторами производится при истечении срока давности, в противном случае бухгалтерии необходимо представить в следующем отчетном периоде уточненную налоговую декларацию. Списание обязательств перед кредиторами осуществляется по каждому имеющемуся просроченному обязательству.

Из представленных шагов по списанию долгов видно, что в процессе осуществления данной процедуры необходима подготовка определенных документов.

Отражение в учете

Списание обязательств перед кредиторами по истечении срока давности оформляется по кредиту счета 91/1 и по дебету тех счетов, на которых она учитывалась:

  • отражается списание просроченной задолженности перед поставщиками – Д 60;
  • перед прочими кредиторами – Д 76;
  • перед персоналом по оплате труда – Д 70 и т.д.

Кредиторская задолженность - что это, списание, анализ, сроки и учет

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504857

Списание кредиторской задолженности в 2019 – порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

  • номер договора и дата его составления;
  • ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
  • обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
  • информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2.  Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Важно

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector