Дебиторская задолженность – что это, анализ, учет и взыскание

1. Учет дебиторской задолженности2. Работа с дебиторской задолженностью3. Взыскание просроченной дебиторской задолженности4. Погашение дебиторской задолженности внутри компании5. Списание дебиторской задолженности – безнадежная задолженность

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание

Управление дебиторской задолженностью – это необходимый инструмент регулирования финансового положения компании и неотъемлемая часть взаимоотношений с контрагентами. Снижение дебиторской задолженности – ваша важная задача, поскольку такие меры увеличивают оборачиваемость средств. 

Дебиторская задолженность подразделяется на текущую и просроченную:

1. Текущая дебиторская задолженность представляет собой суммы, срок выплаты которых должником еще не наступил. Эту группу долгов контролировать и взыскивать проще всего. Нужно только своевременно отслеживать сроки выплат по договорам и напоминать контрагенту о погашении задолженности.

В этом поможет программа автоматизации, где данные о расчетах с каждым контрагентом собраны на отдельной странице, а на главной странице выводится общая информация о финансовом состоянии компании с необходимой детализацией расчетов по группам.

2. Просроченной дебиторская задолженность становится, если вы не организовали учет дебиторской задолженности правильно или если ваши контрагенты оказались недобросовестными. В свою очередь, просроченная дебиторка делится на:

  • ожидаемую к погашению;
  • сомнительную;
  • безнадежную.

Эффективная работа с дебиторской задолженностью

Работа с дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание

Если вы согласовали с проблемным контрагентом условия погашения просроченной дебиторской задолженности, ее можно считать ожидаемой. При этом предполагается, что у должника есть возможность все-таки выполнить свои обязательства.

Сомнительная дебиторская задолженность – это долг, не обеспеченный ни дополнительными договоренностями, ни третьими лицами (поручителями или банковской гарантией). Такая задолженность считается реальной к взысканию в течение срока исковой давности.

В общем случае он составляет три года, если иное не предусмотрено договором. По истечении этого срока долг переходит в категорию безнадежной дебиторской задолженности.

Как уже отмечалось, в первую очередь нужно контролировать погашение текущей дебиторской задолженности. Это нормальная составляющая взаиморасчетов, и ее нужно предусмотреть в рамках обычных операций и служебных обязанностей сотрудников. 

 Анализ дебиторской задолженности 

Взыскание просроченной дебиторской задолженности

Взыскание просроченной дебиторки – это всегда дополнительные, незапланированные расходы для компании. Ведь при заключении договоров вы ориентируетесь на возвращение ваших денег в срок. Нарушение этих сроков означает ваши потери – в том числе, от снижения оборотов. 

При работе с просроченной дебиторской задолженностью принимайте во внимание:

  • реальность погашения задолженности;
  • размер долга;
  • общий характер взаимоотношений с должником;
  • усилия и средства, требуемые для взыскания дебиторской задолженности.

Затраты на взыскание дебиторской задолженности – это, прежде всего, стоимость рабочего времени (вашего и ваших сотрудников), которое нужно потратить на выбивание долга. Оценивайте это время не только напрямую по суммам оплаты труда, но и в терминах упущенной выгоды. 

Можно применить финансовый критерий и при оценке необходимости взыскания долгов через суд. Иногда судиться бывает дольше и дороже, чем просто забыть о долге. Если вы прибегаете к услугам коллекторов, тоже посчитайте, не обойдутся ли вам их усилия дороже, чем вся сумма взыскиваемой задолженности.

Если просроченная дебиторская задолженность образовалась в расчетах с постоянным клиентом, в первую очередь выясните ее причины. Разовые затруднения, вызванные форс-мажорными обстоятельствами, простительны. 

Обратите внимание

Приоритеты во взыскании просроченной дебиторской задолженности по разовым контрактам будут зависеть от размера и характера долга. Маленькие и практически нереальные к взысканию долги дешевле будет оставить без внимания, а основные усилия лучше бросить на получение крупных сумм ожидаемой задолженности. 

Кредиторская задолженность в организации: управление, анализ, учет

Погашение дебиторской задолженности внутри компании

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание

Помимо задолженности по договорам, нужно контролировать:

  • объемы ущерба от растрат и хищений;
  • недостачи;
  • своевременно не возвращенные сотрудниками в кассу подотчетные средства.

Эти суммы также входят в состав дебиторской задолженности. Поэтому работа с дебиторской задолженностью организации должна включать и меры, направленные на уменьшение долгов такого рода. 

Программа автоматизации поможет наладить финансовую дисциплину. Прежде всего, проводите периодические инвентаризации – на складе, в магазине, инвентаризации других активов и обязательств. Для эффективного управления дебиторской задолженностью разных видов предусмотрите в учетной политике организации более частые инвентаризации, чем обязательная ежегодная.

С облачным сервисом для автоматизации магазина Бизнес.Ру вы сможете проводить инвентаризацию легко и быстро. Программа позволяет выгружать необходимые документы, выполнять операции по списанию и оприходованию товара в “пару кликов”.Попробуйте весь функционал программы для автоматизации работы магазина Бизнес.Ру прямо сейчас>>>

Недостачи по результатам инвентаризации уменьшатся, если за каждый участок и каждую операцию назначить ответственного, который организовывает процесс и обновляет данные в программе. Повысится добросовестность и внимательность работников – а значит, снизятся риски растрат, хищений, порчи товара. 

Кроме того, прямо в программе для автоматизации магазина можно контролировать выполнение сотрудниками поставленных задач – в том числе, отчеты по полученным на руки деньгам. При этом контролировать можно не только подотчетное лицо, но и бухгалтера, который обязан следить за состоянием расчетов и вовремя взыскивать дебиторскую задолженность с работников. 

Как правильно вести инвентаризацию расчетов с контрагентами

Списание дебиторской задолженности – безнадежная задолженность

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание

Безнадежная (нереальная к взысканию) дебиторская задолженность списывается на внереализационные расходы.Списание дебиторской задолженности возможно:

  • по истечении срока исковой давности;
  • по обстоятельствам непреодолимой силы, мешающим выплате долга;
  • в случае ликвидации юрлица-должника (или смерти физлица) – если не назначен правопреемник, который будет отвечать по его долгам.

Для списания безнадежной дебиторской задолженности нужен определенный набор документов:

  • подтверждающие ее возникновение первичные документы;
  • инвентаризационная опись расчетов;
  • оправдательные документы, из которых ясна нереальность долга к взысканию;
  • бухгалтерская справка;
  • внутренние документы компании, обосновывающие списание долга (решение инвентаризационной комиссии с обоснованием и ваш приказ).

После списания дебиторской задолженности с баланса ведется забалансовый учет безнадежной задолженности в течение пяти лет. Если положение должника улучшится и долг можно будет взыскать, суммы задолженности опять переводятся на баланс. Также дебиторская задолженность вновь отражается в балансе, если компания вдруг получит сумму полной или частичной оплаты просроченной задолженности.

Читайте еще о различных видах задолженностей: 

Источник: https://www.business.ru/article/35-upravlenie-debitorskoy-zadoljennostyu

Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее снижение

Дебиторская задолженность – это сумма, которую должно будет перечислить компании, банку или физическому лицу другое юридическое или физическое лицо.

Слово «дебитор» происходит от латинского «debere», что в переводе означает «быть должным» и от слова «debere» – долг.

В бухгалтерском деле широко используется понятие дебиторская задолженность, которое является одним из объектов для учета на предприятии.

Существует несколько видов дебиторской задолженности (ДЗ):

  1. Нормальная ДЗ – это такая задолженность за определенные услуги или товар, право владения на которое уже есть у покупателя, но при этом он еще не внес сумму для оплаты на лицевой счет продавца.
  2. Просроченная ДЗ – это задолженность за оплаченные товары или услуги, за которые оплата не поступила в указанный в договоре срок исковой давности.

В свою очередь, просроченная ДЗ делится на два основных типа:

  • безнадежная;
  • сомнительная.

На предприятии дебиторской задолженностью управляют в рамках активов, запущенных в оборот.

Учет и методы управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание

  • Подготовка персонала к работе с дебиторской задолженностью занимает довольно длительное время и включает в себя тщательную проработку необходимого материала с персоналом.
  • Прорабатываются все возможные нюансы для правильного ведения переговоров, а также изучаются условия подачи претензий и исков после досудебного разбирательства.
  • Методы, которыми управляют дебиторской задолженностью, должны зависеть от этапа работы.
  • На начальном этапе происходит работа с клиентами – ведутся переговоры об условиях выдачи кредита, а также проверяется правильность составления всех необходимых документов.
  • Затем происходит фиксирование возникновения очередной дебиторской задолженности.
  • Оговаривается и тщательно прорабатывается с заемщиком (юридическим или физическим лицом), процедура возврата денежных средств, устанавливаются необходимые для выплаты сроки.
  • После чего оценивается надежность заемщика и возможные риски, а затем принимается решение – выдавать кредит или нет.
  • Второй этап – работа с клиентом.
  • Здесь поступают и отслеживаются данные об оплате части долга в указанный срок, проверяется правильное заполнение необходимых документов и решается вопрос о возможности увеличения кредитного лимита, или же о выставлении штрафа в случае просроченного платежа.

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание
Показатели рентабельности продаж, их расчет и анализ.
Фондоемкость основных средств: что она характеризует?

  1. На данном этапе идет активная работа с заемщиком, чтобы иметь возможность решить вопрос без судебного вмешательства.
  2. Снова проверяется возможность возврата всей суммы дебиторской задолженности клиентом.
  3. Происходит проверка данных о внесении первичного платежа заемщиком.
  4. Ведутся переговоры о дальнейшем погашении долга.
  5. После переговоров составляется общая картина о клиенте и принимается решение о дальнем сотрудничестве с ним.

Третий этап – юридическая работа с клиентом. В случае, если переговоры не принесли положительных результатов, существует множество методов возврата дебиторской задолженности.

В связи с этим будет принято решение, в каком именно порядке требовать возврат долга:

  • обращение в суд от юристов компании;
  • передача долга коллекторским агентствам, способным использовать определенные методы для получения оплаты по долгам.

Данные способы возврата долга можно разбить на еще более мелкие процедуры, такие как определение стиля поведения (мягкий или жесткий) для определенного клиента, возможность ведения телефонных переговоров и т.д.

На данном этапе составляется психологический портрет заемщика

.

Затем уже решается, будет ли компания связываться с данной проблемой, или передаст ее в более компетентное агентство, способное взыскать необходимую сумму с должника.

Как определить оборачиваемость дебиторской задолженности?

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание

  • Здесь важно учитывать коэффициент оборачиваемости – Ко(дз), который может показать, насколько эффективной будет работа по сбору денег.
  • Ко(дз) рассчитывается по следующей формуле:
  • Ко(дз) = Объем продаж / Среднегодовое значение дебиторской задолженности
  • Чем больше будет коэффициент, тем лучше будут идти дела у компании.
  • Снижение коэффициента говорит, напротив, об увеличении невыплаченных средств от должников, либо о переходе к слишком мягкой политике сотрудничества с клиентами.
  • Чем ниже Ко(дз), тем меньше прибыли будет получать компания, выдающая заем.
  • Оценкой дебиторской задолженности должен заниматься бухгалтерский отдел.

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взыскание
Оборачиваемость дебиторской задолженности. Как ее рассчитать и что это значит?
Как узнать задолженность по налогам по ИНН?

Правила составления пояснительной записки к балансу: https://buhguru.com/buhgalteria/nalogovaya/poyasnitelnaya-zapiska-k-bukhgaltersk.html

А примером их работы может стать следующее условие:

На балансе предприятия на 01.01.2014 года, дебиторская задолженность составляет 120 тысяч рублей. Задолженность является текущей и имеет возникновение менее чем 1 год. Необходимо провести мероприятия по возвращению задолженности в кратчайшее время.

Это означает, что рыночная стоимость данной дебиторской задолженности принимается по балансу и составляет 120 тысяч рублей.

Следующий пример описывает оценку дебиторской задолженности более подробно:

Читайте также:  Заработок сатоши на автомате без вложений: лучшие сайты и отзывы

Балансовая стоимость задолженности на предприятии составляет 3 150 000 рублей. Просроченных задолженностей не имеется.

Так как задолженность не просрочена, она должна быть возвращена в течение среднего срока, сложившегося на данном предприятии. Взыскание штрафов и неустоек не ожидается.

Единственным влиянием на получаемые предприятием суммы по возврату задолженности будет годовая инфляция в 10.5%.

Важно

Сумма задолженности дисконтируется по уровню инфляции, что определяет рыночную стоимость данного долга

  1. Расчет производится по следующей формуле:
  2. Zс = Z / (1 + r);
  3. Zc – сумма дебиторской задолженности после корректировки.
  4. Z – сумма задолженности на момент оценки.
  5. r – ставка дисконтирования, основанная на годовой инфляции.
  6. По данным анализа дебиторской задолженности средний возврат составляет 110 дней.

Ставка дисконтирования в 10.5%, должна быть пересчитана на средний срок возврата кредитных средств, т.е. на 110 дней.

  • Расчет дебиторской задолженности:
  • r = 0,105 х 110/ 365 = 0,0316.
  • Отсюда, рыночная стоимость задолженности будет равна:
  • 3 150 000 / (1 + 0,0316) = 3 053 509 рублей.
  • Делаем вывод, что дебиторская задолженность на момент оценки составляет 3 053 509 рублей.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/poleznoe-buh/debitorskaya-zadolzhennost-chto-ehto-an.html

Анализ дебиторской задолженности: выди, учет и управление

Задолженностью по дебиторам называют суммы долгов предприятию со стороны других участников на рынке, которые принимают на себя роль должников. Другими словами, дебиторка – это деньги, которые принадлежат компании, но фактически находятся в собственности у других лиц.

Какие факторы влияют на задолженность предприятия? Цель анализа

При реализации в долг товаров с услугами происходит образование долгов. Иногда так происходит из-за налогов или сборов, которые были излишне уплачены. Важно проводить анализ всех показателей, в том числе и анализ дебиторской задолженности. Не просто так, а в динамике. Ведь и эти средства входят в оборотный капитал на предприятии.

Если грамотно управлять дебиторской задолженностью, то легко обеспечить финансовую стабильность компании, нарастить оборотные активы. Дебиторская задолженность должна превышать кредиторскую, за этим рекомендуется следить отдельно.

Слияние или поглощение – ситуации, когда дебиторская задолженность может быть интересна будущим партнёрам. Ею же интересуются кредитные и финансовые предприятия. Полезно будет изучить дебиторскую задолженность, возникающую у контрагентов.

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взысканиеАнализ дебеторской задолженности.

Уровень долгов по дебиторам в том или ином случае определяется рядом следующих факторов. Речь идёт не только о макроэкономических показателях, но и о:

  1. Ёмкости рынка. Насколько его насыщает продукция того или иного вида?
  2. Сезонности и разновидности товаров.

Дебиторская задолженность: какой она бывает

Принято подразделять такие долги на нормальные, а так же с просрочкой. К нормальной группе относят задолженность по:

  • Услугам, которые были оказаны.
  • Работам, уже выполненным.
  • Товарам, отгрузка которых завершилась.

Просроченная дебиторская задолженность – это средства, которые не поступили на расчётный срок вовремя. Такая задолженность бывает безнадёжной, либо сомнительной.

Финансовый анализ: методы и этапы

Необходимо учитывать такие факторы, как динамика, качество и сроки по задолженности. Это касается любой её разновидности, не только дебиторской. Отдельные расчётные документы, бухгалтерская отчётность в целом – все документы требуют изучения, иначе невозможно определить объёмы по долгам, а так же тенденции изменения, важные для финансовых руководителей.

Начинают с определения всего объёма долгов, к концу определённого отчётного периода. После этого переходят к более детализированному изучению.

Что делать после первых шагов

В данной ситуации изучение проводится теми же методами, что и при работе с кредиторами. Речь идёт о:

  1. Анализе сравнения.
  2. Трендах.
  3. Изучении вертикальной плоскости.
  4. Аудите в горизонтальной плоскости.

Горизонтальный анализ ещё называют временным. Он предполагает, что показатели долгов сравниваются с параметрами, характерными для предыдущих периодов. В динамике сравниваются не только общие показатели, но и объёмы по задолженности различных видов. То же касается долгов, возникших у отдельных клиентов.

Данные виды задолженности становятся отличным дополнением друг для друга.

Важным становится то, насколько долги оборачиваемые. Это показывает, как часто долги становятся оборотными средствами предприятия. Чтобы определить данный параметр, делят общие доходы по товарам и услугам на величину долгов по дебиторам в среднем.

Дебиторская задолженность - что это, анализ, учет и взысканиеПример анализа задолженности предприятия.

К примеру высокие показатели оборачиваемости выгоднее. Это означает, что поставки в кредит производятся чаще. Либо лучше обеспечивается своевременное перечисление денежных средств. Оборачиваемость стоит сравнивать сразу у двух видов задолженности: с кредиторами и дебиторами.

Наконец, присмотреться рекомендуется к периодам, за которые дебиторские долги гасятся.

Грамотное управление долгами перед дебиторами

Эффективность анализа высока, если он сам способствует сдерживанию роста. Или уменьшению задолженности у дебиторов. Тогда денежные средства у руководства не будут дефицитными. Нет необходимости в переплатах по кредиту.

На крупных предприятиях часто вводится дополнительная система контроля задолженностей. Она позволяет оперативно отслеживать тенденции по данному направлению, в дистанционном режиме.

Разрабатываются отдельные принципы деления клиентов на категории, чтобы упростить автоматизацию. В данном случае рекомендуется делать упор на надёжности.

Смысл есть у процесса постоянного пересмотра лимитов по кредитам. В нестабильных экономических условиях объёмы поставок в кредит должны сокращаться. Либо их надо оптимизировать по другому. Предоставление скидок для тех, кто проводит досрочную оплату – эффективный способ защитить себя от увеличения долгов.

Как учитывается дебиторская задолженность, расскажет это видео: 

Рекомендуется проводить анализ и причин, по которым неуплата вообще возникла. Не важно, идёт речь о группе проблем с экономическим характером. Или об обыкновенной халатности, либо нежелании перечислять средства в срок. Некоторые ситуации складываются из-за форс-мажорных обстоятельств.

Благодаря анализу можно увидеть не только отклонения и странности в работе компании. Но и понять, почему это случилось. Достаточно изучить ситуацию на так называемом микроуровне. Можно использовать для сравнения средние показатели, характерные для той или иной отрасли. Или параметры, действующие у ближайших конкурентов.

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/analiz-debitorskoi-zadolzhennosti.html

Дебиторская задолженность

1. Что такое дебиторская задолженность?

Дебиторская задолженность – это финансовые и товарные активы компании, работающие на контрагента в результате сделки, договора и т.п. В роли контрагента могут выступать покупатели, подрядчики и другие подотчетные лица. Дебиторская задолженность относится к имуществу компании (ее активам) и подлежит инвентаризации независимо от срока погашения.

Простыми словами понятие дебиторская задолженность компании – это сумма долга, которую еще не вернули заемщику, за определенные услуги или товар.

Приведем пример дебиторской задолженности:

Предприятие «MAX» специализируется на изготовлении строительных смесей. У него имеется несколько дебиторов (должников), это фирмы, которые не имеют финансовой возможности произвести оплату товара сразу.

Совет

Две стороны заключают договор с указанием срока погашения задолженности и всех нюансов в случае его невыполнения. Таким образом, компания «MAX» не отказывая в займе, в будущем получит экономическую прибыль.

К содержанию

2. Чем отличается дебиторская и кредиторская задолженность?

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами.

Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций.

Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

К содержанию

3. Виды дебиторской задолженности

  • Существует множество критериев, по которым можно классифицировать виды дебиторской задолженности, но мы обратимся к основным.
  • В зависимости от срока погашения:
  • В зависимости от поступления оплаты:

Во избежание серьезных последствий неуплаты долга, фирмы создают резервы по сомнительным долгам.

Объемы резервов утверждаются индивидуально, все зависит от финансового положения дебитора и вероятности погашения обязательств. Устанавливается резерв по сомнительным долгам после проведения инвентаризации.

К содержанию

4. Управление дебиторской задолженностью предприятия

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

К содержанию

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга.

Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца.

Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране.

Обратите внимание

При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно.

Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

Читайте также:  2-ндфл на новую работу: зачем нужна и за какой период

После проведения сверок, предприятие должно составить акт инвентаризации, некоторые устанавливают собственный шаблон формы, или же используют стандартный, например: образец 1 (скачать).

К содержанию

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

  1. *Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.
  2. Формула оборачиваемости дебиторской задолженности:
  3. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в днях формула:
  4. *ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

К содержанию

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

К содержанию

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг.

На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность.

Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами.

Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты.

Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Образец приказа о списании дебиторской задолженности: образец 2 (скачать).

Списание безнадежной ДЗ не является фактический аннулированием долга, поэтому в течение пяти лет после списания дебиторская задолженность отражается в балансе. И на протяжении всего периода нужно следить за финансовым состоянием должника, не появилась ли у него возможность погасить долг.

К содержанию

9. Отчет по дебиторской задолженности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности образец: образец 3 (скачать).

К содержанию

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором.

Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости.

Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

Источник: https://salers.ru/debitorskaya-zadolzhennost/

Учет и анализ дебиторской задолженности

В статье рассматриваются вопросы, связанные с учетом и анализом дебиторской задолженности.

Объясняется необходимость создания резервов по сомнительным долгам, а также отличия в создании таких резервов в бухгалтерском и налоговом учете.

Также рассмотрены основные этапы анализа дебиторской задолженности, необходимого для создания на предприятии эффективной системы контроля и управления дебиторской задолженностью.

Важно

Деятельность современного предприятия невозможна без возникновения дебиторской задолженности. При этом объем задолженности во многом зависит от сферы деятельности предприятия и избранной кредитной политики.

Дебиторская задолженность относится к активам предприятия и представляет собой средства, временно отвлеченные из оборота. Другими словами, дебиторская задолженность это сумма долгов, причитающихся предприятию и возникших в результате ведения хозяйственной деятельности [6].

Несмотря на то, что дебиторская задолженность воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств, обычно нет стопроцентной уверенности относительно сроков и суммы получения таких средств.

В этой связи дебиторскую задолженность делят на текущую и просроченную. Просроченная задолженность возникает в случае неоплаты обязательств в установленный срок. При этом просроченная задолженность может быть обеспеченной, сомнительной и безнадежной.

Сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок и при этом не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантии. Задолженность, по которой истек срок исковой давности или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, является безнадежной [1].

Основным видом дебиторской задолженности является задолженность за товары, работы и услуги. Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами призван обеспечить полную и достоверную информацию о сумме дебиторской задолженности предприятия.

Важным моментом в учете дебиторской задолженности является проведение инвентаризации расчетов и создание резерва по сомнительным долгам.

В соответствии с пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация дебиторской задолженности в обязательном порядке проводится перед составлением годовой финансовой отчетности.

Совет

Проведение такой инвентаризации предполагает проверку правильности и обоснованности сумм задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета [3].

На основании результатов проведенной инвентаризации создается резерв по сомнительным долгам. Требование формирования такого резерва содержится в пункте 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

При этом сомнительной считается задолженность, которая непогашена или с высокой степени вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величину резерва предприятия определяет самостоятельно отдельно по каждому сомнительному долга.

Размер резерва при этом зависит от финансового состояния контрагента и оценки вероятности погашения долга Способ и методика расчета резерва по сомнительным долгам должны быть закреплены в учетной политике предприятия для целей бухгалтерского учета [3].

Надо отметить, что в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам необязательно. Кроме того, в налоговом учете такой резерв может формироваться только по задолженности, связанной с реализацией товаров, работ и услуг.

При этом в налоговом учете сомнительной считается задолженность, которая не была погашена в срок.

Проценты отчислений в резерв по сомнительным долгам установлены Налоговым кодексом Российской Федерацией и зависят от периода просрочки, а общий размер резерва не может превышать 10 % выручки отчетного периода [1].

В балансе дебиторская задолженность отражается по чистой реализационной стоимости, то есть за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам.

Обратите внимание

Таким образом реализуется один из основных принципов бухгалтерского учета — принцип осмотрительности.

Это позволяет обеспечить пользователей бухгалтерской отчетности достоверной информацией о финансовом состоянии предприятия и избежать завышения размеров ожидаемых поступлений [8].

На основании учетных данных проводится анализ дебиторской задолженностью. Для его проведения требуется качественная учетная информация с необходимой степенью детализации.

Целью анализа дебиторской задолженности является оценка ее состава, структуры и динамики, а также эффективности использования средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Проведение такого анализа позволяет разработать мероприятия по совершенствованию расчетов с дебиторами и эффективному использованию оборотных средств.

При анализе дебиторской задолженности в первую очередь изучается ее динамика. При этом сопоставляются темпы роста дебиторской задолженности и объемов продаж.

Положительной динамикой является опережение темпа роста выручки по сравнению с темпом роста дебиторской задолженности. Если же дебиторская задолженность увеличивается быстрее, чем объем продаж, то это может иметь два объяснения.

Такая ситуация складывается при росте доли продаж в кредит, а также при увеличении сроков погашения задолженности [5].

Важно

На следующем этапе анализа изучается состав и структура дебиторской задолженности в динамике. При этом особое внимание уделяется изучению давности образования задолженности. Если в ходе анализа выявляется задолженность с истекающим сроком исковой давности, должны быть приняты срочные меры по ее взысканию.

На этом этапе анализа оценивается доля просроченной дебиторской задолженности. Если этот показатель увеличивается, то это указывает на недостатки в работе по взысканию дебиторской задолженности и ухудшение расчетно-платежной дисциплины [6].

Эффективность использования дебиторской задолженности как оборотного актива анализируется с помощью расчета оборачиваемости и периода ее погашения. Ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности может иметь несколько причин:

  • улучшение платежной дисциплины дебиторов;
  • снижение объемов продаж с отсрочкой платежа;
  • сокращение сроков отсрочки платежа при реализации в кредит.

Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности в свою очередь может вызываться ухудшением платежной дисциплины, ростом объемов продаж с отсрочкой платежа или увеличением срока отсрочки.

Выявленное замедление оборачиваемости вследствие ухудшения платежной дисциплины дебиторов требует принятия мер по повышению эффективности системы контроля за своевременностью погашения дебиторской задолженности.

Изменение объемов продаж в кредит и срока отсрочки платежа зависят от кредитной политики предприятия. [7].

Качество дебиторской задолженности оценивается с помощью расчета доли резерва по сомнительным долгам в общей сумме задолженности. Увеличение удельного веса резерва по сомнительным долгам является свидетельством снижения качества дебиторской задолженности.

Еще одним показателем качества дебиторской задолженности является удельный вес вексельной формы расчетов.

Вексель является высоколиквидным активом и, следовательно, увеличение доли полученных векселей в сумме задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидности [5].

Дебиторская задолженность ведет к косвенным потерям в доходах. И чем больше период погашения, тем меньше доход от средств, вложенных в такую задолженность. А в условиях инфляции имеет место еще и обесценивание денежных средств, возвращаемых должниками.

Читайте также:  Пенсия для ип - начисление, расчет и оформление, как формируется

Так как дебиторская задолженность это актив предприятия, то для его финансирования нужны соответствующие источники.

Все пассивы предприятия имеют свою цену, а, следовательно, поддержание определенного уровня дебиторской задолженности связано затратами на источники финансирования.

Совет

Стараясь обеспечить своевременное погашение дебиторской задолженности, предприятия часто используют скидки за досрочную оплату. При расчете допустимого уровня скидки проводятся имитационные расчеты с различными вариантами прогнозных величин темпов инфляции, банковской процентной ставки и числа дней сокращения периода погашения [5].

Еще одним этапом анализа дебиторской задолженности является сопоставление условий предоставления кредита предприятию и кредитования им своих дебиторов. Оно проводится на основании сравнения показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Традиционно считается, что запланированных поступлений от погашения дебиторской задолженности должно быть больше, чем обязательств перед кредиторами. То есть величина дебиторской задолженности должна превышать сумму кредиторской задолженности.

Однако более медленная оборачиваемость дебиторской задолженности указывает на отвлечение средств из оборота предприятия и свидетельствует об их неэффективном использовании. Более медленная оборачиваемость кредиторской задолженности может быть свидетельством наличия проблем с платежеспособностью.

Но с другой стороны, превышение суммы обязательств над дебиторской задолженностью может быть выгодно предприятию, так как кредиторская задолженность является дополнительным источником финансирования [4].

Бухгалтерский учет расчетов с дебиторами должен выполнять две основные задачи. Во-первых, предоставлять достоверную информацию о сумме дебиторской задолженности пользователям финансовой отчетности.

Во-вторых, обеспечивать своевременные данные о расчетах с достаточной степенью детализации для проведения анализа дебиторской задолженности.

В свою очередь, анализ дебиторской задолженности позволяет обеспечить эффективную систему контроля и управления дебиторской задолженностью.

Источник: https://novainfo.ru/article/12729

4.3. Анализ дебиторской задолженности

Значительный
удельный вес дебиторской задолженности
в составе оборотных активов (в нашем
примере более
40 %) определяет
их особое место в оценке оборачиваемости
оборотных средств. На величину дебиторской
задолженности в балансе влияют:

  • объем реализации и доля в ней реализации на условиях последующей оплаты. С ростом выручки, как правило, растут и остатки дебиторской задолженности;
  • условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов и др.), тем выше остатки дебиторской задолженности;
  • политика взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;
  • платежная дисциплина покупателей. Объективными причинами, определяющими платежную дисциплину покупателей и заказчиков, следует назвать общее экономическое состояние тех отраслей, к которым они относятся. Кризисное состояние экономики, массовые неплатежи значительно затрудняют своевременность расчетов, приводят к росту остатков неоплаченной продукции, вместо денежных средств в качестве платежных средств используются суррогаты. Субъективные причины определяются условиями предоставления кредита и мерами, которые предпринимает предприятие по взысканию дебиторской задолженности: чем более льготные условия предоставления кредита, тем ниже платежная дисциплина дебиторов;
  • качество анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.

В
наиболее общем виде изменения объема
дебиторской задолженности за год могут
быть охарактеризованы данными баланса.

Для целей внутреннего анализа следует
привлечь сведения аналитического учета:
данные журналов-ордеров или заменяющих
их ведомостей учета расчетов с покупателями
и заказчиками, с поставщиками по авансам
выданным, подотчетными лицами, с прочими
дебиторами. Информацию о состоянии
расчетов с покупателями и заказчиками
удобно представить в виде таблицы (табл.
27).

Таблица
27

Сведения о
состоянии расчетов с покупателями и
заказчиками

Покупатель (заказчик) Дата образования задолженности Задолженность на начало периода Отгружено Оплачено Задолжен-ность на конец периода
дата сумма дата сумма
ПО «Таврия» 25.12.97 104 300 104 300
АО «Темп»

Источник: https://StudFiles.net/preview/6320171/page:14/

Дебиторская задолженность: учет, анализ и управление задолженностью предприятия

Каждая организация в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками, со своими работниками, прочими дебиторами.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами. Дебиторская задолженность входит в более общее понятие “обязательство”.

Обратите внимание

В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность представляется в бухгалтерском балансе. Это позволяет классифицировать долги дебиторов:

  • по источникам их образования;
  • видам обязательств;
  • характеру задолженности;
  • отношению к кредитору.

В зависимости от сроков погашения дебиторская задолженность делится на два вида:

  • краткосрочная задолженность – со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты;
  • долгосрочная задолженность – со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
  • Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата.
  • Увеличение риска требует более пристального мониторинга и контроля за своевременным и полным погашением дебиторской задолженности.
  • По своевременности погашения дебиторскую задолженность подразделяют для обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности, а также для анализа уровня ликвидности и платежеспособности предприятия.
  • Срочной признается задолженность контрагентов, по которой не истек срок исполнения по договору.
  • Задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это срочная (нормальная) дебиторская задолженность.

Просроченная, т.е. не погашенная в установленный срок, задолженность подразделяется, в свою очередь, на истребованную и неистребованную.

Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд).

Задолженность называется неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий.

Отсроченная задолженность является результатом реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом. Согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ предприятие может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг, что должно быть предусмотрено в договоре.

По степени обеспечения дебиторская задолженность подразделяется на обеспеченную и необеспеченную. В качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и др. (п. 1 ст. 329 ГК РФ).

Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо.

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично.

В силу банковской гарантии банк или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого физического лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлении бенефициаром требования об ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. После окончания определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.

  1. Данная классификация используется для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска ее непогашения.
  2. По возможности взыскания дебиторскую задолженность подразделяют на три группы: надежная, сомнительная и безнадежная (нереальная для взыскания).
  3. К надежной относится:
  • срочная дебиторская задолженность;
  • обеспеченная дебиторская задолженность.

Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).

Безнадежной согласно п. 2 ст. 266 НК РФ признается задолженность:

  • по истечении установленного срока исковой давности;
  • на основании акта государственного органа;
  • в случае ликвидации дебитора;
  • долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено; общий срок исковой давности – три года (ст. ст. 195, 196 ГК РФ).

Классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания необходима для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации.

По способу погашения дебиторская задолженность делится на погашаемую денежными и неденежными способами. Денежные способы погашения задолженности предполагают, что обязательства будут погашены путем перечисления денежных средств на расчетный счет или внесения наличных денег в кассу, т.е. путем наличных или безналичных расчетов.

Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке – путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Важно

В Российской Федерации предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, расчеты чеками, расчеты аккредитивами, расчеты инкассовыми поручениями.

Неденежные способы погашения задолженности встречаются реже и могут быть представлены в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по договору мены), расчетов векселями.

Вексель – это письменное долговое обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить конкретную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги.

Таким образом, основным способом погашения дебиторами своих обязательств является их исполнение. Именно в результате исполнения достигается цель, ради которой обязательство было установлено. Самая распространенная форма безналичных расчетов, которая используется дебиторами для погашения своей задолженности, – расчеты платежными поручениями.

Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/debitorskaya-zadolzhennost-uchet-analiz-upravlenie

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector