Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли.

Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.

Рассмотрим, как происходит процедура оплаты налогов с полученного дохода.

Что называют налогом с полученной прибыли

Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.

Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.

Кто должен платить

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

  • все юрлица, независимо от правовой формы управления;
  • иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или зарабатывающие деньги на территории страны;
  • иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям;
  • иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.

От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:

  • «упрощёнка»;
  • единый сельхозналог;
  • налог на вмененный доход;
  • доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.

Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте «Сколково».

Что называют объектом налогообложения

По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.

Определение доходности

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:

  1. От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме;
  2. В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.

Статья 251 Налогового кодекса РФ «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы»

Читать так же:  ​​Компенсация за задержку зарплаты

Определение убытков

Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотранспорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.

Правила расчётов

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

  1. Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место;
  2. Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.

Принципы исчисления

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.

Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:

  1. Доход от ценных активов — 30%;
  2. Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%;
  3. Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%;
  4. Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотранспорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%;
  5. Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.

Как вычислить налогооблагаемую базу

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.

Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:

  1. Банковский сектор;
  2. Страховые компании;
  3. Фоны негосударственного пенсионного обеспечения;
  4. Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг;
  5. Клиринговые компании;
  6. Иностранные предприятия.

Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.

Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:

  1. Квартал — 3 полных месяца;
  2. Полугодие — 6 полных месяцев;
  3. 9 полных месяцев.

Читать так же:  Обжалование решения налогового органа

Как исчисляются налоги и авансовые отчисления

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

  1. Ежемесячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца;
  2. Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков;
  3. Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.

Рассмотрим порядок отчислений более подробно.

Ежеквартальный авансовый платёж

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

  • Ап — авансовый платёж за отчётный период;
  • По — платёж за текущий период;
  • Пп — платёж за предыдущий период.

Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей. По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.

При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.

Ежемесячный авансовый платёж

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Рассмотрим, как можно вычислить ежемесячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей. Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемесячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемесячно.

Авансовые отчисления от размера фактической прибыли

Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:

  1. Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце;
  2. Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос;
  3. Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.

Порядок переноса убытков на следующий налоговый период

Если компания сработала «в минус» в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.

Например, компания «Звёздочка» понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей. Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.

При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.

Значение Кодировка Финансовое выражение
База налогообложения 100 200 000
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу 110 200 000
База для исчисления налога 120

Порядок подачи декларации

Документ подаётся не позже:

  • 28 суток после окончания отчётного периода;
  • 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.

Читать так же:  Налог на профессиональный доход

Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.

Сроки погашения налоговой задолженности

Рассмотрим более подробно.

Название Когда платить
Отчисления за налоговый период До 28 марта последующего года
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом
Ежемесячные авансовые отчисления До 28 числа каждого последующего месяца
Прибыль с активов: ценные бумаги, акции За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль

Форма налогового учёта

Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:

  1. Расчёт налоговой базы;
  2. Бухгалтерская документация;
  3. Регистры налогового учёта.

Территориальные нюансы

В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков.

Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.

Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотранспорта на территории Москвы.

Источник: https://zakonoved.su/nalog-na-pribyl-uplata.html

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

Расчет налога на прибыль в 2019 году — одна из сложнейших бухгалтерских операций. На примере покажем, как рассчитать налог на прибыль, приведем формулу, актуальную ставку и метод начисления.

Налог на прибыль юридические лица платят с доходов, уменьшенных на величину расходов. Фирмы обязаны платить процент со своей прибыли в бюджет. Если только они не применяют специальные режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Или не ведут игорный бизнес. Специальное налогообложение освобождает юридических лиц от уплаты налога на прибыль.

Обратите внимание

Разберемся, как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета — для ООО, которые применяют общий налоговый режим).

Плательщиками являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

  • ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки налога на прибыль?

Прежде чем разбираться, как считается налог на прибыль, нужно выяснить его размер. Общая ставка равна 20% от прибыли. Из них в 2016 году 2% получал федеральный бюджет, 18% — региональный. Однако 28 декабря 2016 года вступил в силу приказ ФНС РФ N ММВ-7-3/[email protected] 19 октября 2016 г., который ввел новую форму декларации и изменил порядок распределения процентов между бюджетами.

В 2019 году 3% пойдет в федеральную казну, 17% — в региональную. На местном уровне власти могут понизить налоговую ставку, но только в той части, которая пойдет в местный бюджет: 3% прибавляются сверху. Величина ставки в субъекте РФ не может быть ниже 13,5%. Вместе с выплатами, идущими в федеральный бюджет, теперь нижний порог равен 16,5% (13,5 + 3) — он увеличился по сравнению с 2016 годом.

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности. налог на прибыль как считать

Кроме основной существуют специальные ставки. Налог на прибыль по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и в при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм, и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; и все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 9% — с процентов по муниципальным ЦБ и др. доходам из пп 2 п 4 ст 284 НК РФ;
  • 0% ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Расчет налога на прибыль организаций: образец по формуле с таблицами

Пример. Ваша организация на ОСН и получила доход за календарный год 4 500 000 рублей. При этом расходов понесла на 2 700 000 рублей.

Ваша прибыль: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 рублей.

Доходы 4 500 000 рублей
Расходы 2 700 000 рублей
Прибыль 1 800 000 рублей

С суммы 1 800 000 и нужно заплатить. Смотрите далее, как посчитать налог на прибыль на примере.

Если региональная ставка в вашей местности основная и равна 18%, то по итогам года вы заплатите:

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Если в регионе применяется пониженная ставка в 13,5%, то расчет такой:

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

На примере видно, что сумма для поступления в федеральный бюджет не меняется — 3% дохода в любом случае попадают туда.

Авансовые платежи

Налог на прибыль уплачивается авансовыми платежами каждый месяц или квартал, а затем по итогам года.

Читайте также:  Зарплата учредителя ооо - порядок начисления и надо ли платить

Перечислять авансы поквартально в 2019 году имеют право те компании, чьи доходы от реализации не превысят 15 млн рублей в квартал на протяжении предыдущих 4 кварталов. Остальные юрлица платят авансы ежемесячно.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль, мы рассказали в отдельной статье. Квартальные авансы рассчитывают из фактического дохода, а ежемесячные — из предполагаемого (на основании данных за предыдущий квартал).

Расходы и доходы

Что считается доходом?

Доход — ваша выручка от основной деятельности (продаж, оказания услуг или выполнения работ) и от дополнительных источников (банковские проценты, сдача в аренду имущества). Доход при расчете налога на прибыль учитывается без НДС и акцизов, подтверждается: счетами, платежными поручениями, записями в книге доходов и расходов, регистрами учета.

Что считается расходами?

Расходы — подтвержденные и обоснованные траты компании. Они бывают связаны с производственной деятельностью:

  • зарплата сотрудников;
  • стоимость сырья и оборудования;
  • амортизация;
  • и т.д.

Но бывают и не связаны с производством:

  • судебные издержки;
  • разница в курсе валют;
  • проценты по кредитам;
  • и т.д.

Какие расходы вычитаются из доходов?

Бухгалтеры внимательно относятся к бумагам, которые подтверждают расходы по налогу на прибыль, поскольку уменьшить доход на затраты можно только при соблюдении условий:

  • траты необходимо обосновать — доказать экономическую целесообразность;
  • первичные документы (книгу учета доходов и расходов, налоговые регистры) нужно верно оформить.

При этом существует перечень затрат, которые при уменьшении базы учитывать нельзя.

Вычитаются из величины дохода:

  • коммерческие, транспортные, производственные издержки (сырье; зарплата; амортизация; аренда; услуги сторонних юристов; представительские расходы);
  • проценты по долгам;
  • траты на рекламу (с ограничением — списываются только в размере 1% выручки от продаж);
  • траты на страхование;
  • траты на исследования (для усовершенствования продукции);
  • траты на учебу и подготовку персонала;
  • траты на покупку баз данных и компьютерных программ.

Какие расходы нельзя вычесть?

Список затрат, которые не уменьшают доход, приведен в статье 270 НК РФ. Это:

  • вознаграждения для членов совета директоров;
  • взносы в уставный капитал;
  • отчисления в резерв ценных бумаг;
  • платежи за превышение уровня выбросов в окружающую среду;
  • убытки, связанные с хозяйственной деятельностью в коммунально-жилищной и социально-культурной сферах;
  • пени и штрафы;
  • деньги и имущество, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • плата за услуги нотариусов свыше тарифа;
  • предоплата за товар или услугу;
  • погашение кредитов на жилье сотрудников;
  • добровольные членские взносы в общественные фонды;
  • суммы переоценки ЦБ при отрицательной разнице;
  • стоимость имущества, которое отдано безвозмездно, расходы на передачу;
  • оплата проезда сотрудников на работу и домой, если она не предусмотрена производственными особенностями и договором;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников;
  • оплата отпусков, которые не предусмотрены законом, но прописаны в договоре с работником;
  • оплата спортивных и культурных мероприятий;
  • платы за товары личного потребления, покупаемые для работников;
  • стоимость подписки на газеты, журналы и прочую литературу, не относящуюся к производству;
  • оплата питания работников, если это не предусмотрено законом или коллективным договором.

Момент признания доходов и расходов

Момент признания — период времени, в котором отражается доход или затрата в учете по налогу на прибыль. Таких моментов два. Зависят они от способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод;
  • метод начисления.

Компания выбирает один из методов, и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС России о своем выборе.

Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разные моменты времени. Разберемся в нюансах.

Кассовый метод предполагает, что:

  • доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  • расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;
  • при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.

Метод начисления:

  • доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  • расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  • при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример:

ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне. При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег.

В налоговом учете этот расход списывается во 2-м квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале.

Метод начисления вправе использовать все предприятия. А вот применение кассового метода ограничено:

  • использовать его запрещено банкам;
  • фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн. руб. за каждый из последних четырех кварталов;
  • если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?

Прибыль организации по правилам налогового учета не бывает отрицательной. Даже если по итогам года образовался убыток, налоговая база признается равной нулю. Налог в этом случае тоже нулевой. Регистры налогового учета должны подтверждать правильность расчета налоговой базы. Декларацию подавать обязательно, даже если сумма равна нулю.

Расчет налога на прибыль

Рассмотрим пример расчета налога на прибыль для чайников, чтобы понять, как рассчитывается налог.

ООО «Колибри» производит и продает мягкие игрушки. Посчитаем налог на прибыль, который фирма заплатит за 2019 г., если:

  • ООО получило кредит в банке на 500 000 рублей;
  • продало игрушки на 1 200 000 рублей с учетом НДС;
  • использовало сырья для производства на 350 000 рублей;
  • выплатило зарплату рабочим в сумме 250 000 рублей;
  • страховые взносы составили 40 000 рублей;
  • провело амортизацию на сумму 30 000 рублей;
  • заплатило проценты по кредиту в размере 25 000 рублей;
  • хочет учесть прошлогодний убыток в размере 120 000 рублей.

Расходы ООО «Колибри» в 2019 году:

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Так как доход считается без учета НДС, то он составит 1 000 000 рублей при ставке НДС 20%. А 200 000 рублей — сумма НДС, которую ООО перечислит государству. Суммы по кредитам налогом на прибыль не облагаются, они просто не включаются в налоговую базу согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Поэтому 500 000 рублей кредита не считаются доходом.

Тогда прибыль ООО «Колибри» в 2019 году:

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Это доход минус расходы и минус убыток прошлого года.

Налог к уплате считают по формуле:

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Из которых:

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

идут в бюджет РФ;

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

идут в бюджет региона.

Используя простые формулы, мы показали, как посчитать налог на прибыль: пример ООО «Колибри» используем далее, чтобы показать расчеты на онлайн-калькуляторе.

Также можно автоматически рассчитать налоги в удобном приложении 1С:БизнесСтарт, вам не надо следить за изменением ставок, сервис обновляется автоматически, с учетом последних изменения законодательства. Программа предупредит о сроках сдачи отчетности и уплаты налогов, подскажет, что и как нужно сделать.

Зачем нужен калькулятор?

Начинающему бизнесмену калькулятор поможет решить, какую схему налогообложения выгоднее использовать. Использование онлайн-калькулятора избавит бухгалтеров и руководителей от трудностей при подсчете денежной суммы к уплате. Внесите данные в строки и наблюдайте результат на экране.

Как рассчитать налог на прибыль для организаций в 2019 на калькуляторе

Для упрощения расчетов вы можете воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ppt.ru.

Сначала выберите размер налога на прибыль (в процентах).

В поле «Доходы» впишите сумму, заработанную за год.

В поле «Расходы» впишите сумму всех затрат вместе с НДС.

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Калькулятор покажет:

  • общую сумму прибыли без НДС;
  • общую сумму убытка без НДС;
  • НДС к уплате;
  • размер налога;
  • прибыль, оставшуюся на развития бизнеса.

Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году автоматически и не только, подскажет сервис для предпринимателей «1С:БизнесСтарт».

Источник: http://ppt.ru/nalogi/pribyl/raschet

Порядок расчета налога на прибыль организаций в 2019 году

Доходы от коммерческой деятельности на территории России облагаются налогами. Если бизнес ведется от имени юридического лица делать отчисления в бюджет необходимо с прибыли.

 Исключения предусмотрены для малых и средних предприятий, перешедших на специальные режимы в установленном законом порядке. Если хозяйственное общество (ООО) остается на общей системе, бухгалтеру придется внимательно изучить главу 25 НК РФ.

Какие правила действуют в 2019 году, рассказали специалисты.

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Юридическая характеристика

Налог на прибыль является одним из первых обязательных сборов, укрепившихся в мировой финансовой системе. В том или ином виде он встречается во всех развитых государствах. Суть обложения проста. Компании производят отчисления с чистого дохода – выручки, уменьшенной на коммерческие затраты.

В России платить процент с прибыли должны только организации. Традиционный прямой налог рассчитывается самостоятельно по данным учетных регистров.

Обязанность возложена на российские фирмы и зарубежные компании, зарегистрировавшие фирменные представительства (филиалы). Под действие норм попадают также иностранные объединения с налоговым резидентством России. Правила закреплены статьями 246, 247, 246.

Важно

2 НК РФ. Предприниматели-физлица и рядовые граждане не являются плательщиками. Альтернативой для них стал НДФЛ.

Законодатель успешно использует механизм в целях развития экономики. Парламентарии вводят особые правила для некоторых отраслей, освобождают от налогообложения специфические доходы. В группу льготников попали:

  1. «Спецрежимники». Обязанность снимается при переводе бизнеса на упрощенную систему, сельскохозяйственный или вмененный налог.
  2. Члены программ «Сколково». Прогрессивная технологичная деятельность на территории центра ведется в безналоговом режиме (ст. 246.1 НК РФ).
  3. FIFA. Под действие норм не попадает выручка организаторов чемпионата по футболу 2018 года. Льготой пользуются и другие исполнители проекта (ст. 246 НК РФ).

Необходимость делать отчисления пропадает и при отсутствии доходов. Убыточность бизнеса должна быть подтверждена документально. Кроме того, статья 251 НК РФ выводит из-под обложения целый список выплат.

В перечне поименовано более шести десятков таких поступлений. В их числе задатки, не востребованные учредителями дивиденды, взносы в уставный капитал и многое другое. Список закрыт.

Толковать его расширительно запрещено.

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Расчет облагаемой базы и принципы учета

Поскольку организация делает отчисления с чистой прибыли (в источниках именуемой просто прибылью), необходимо документально фиксировать выручку и расходы. Основой калькуляции становится сумма, оставшаяся после оплаты всех бизнес-процессов. Отражению в налоговых регистрах подлежат:

Читайте также:  Форма заявления на получение патента для ип 2019: скачать бланк
ДоходыИздержки
Прибыль общества образуется из реализационной, а также внереализационной выручки. Определение первой группе дает ст. 249 НК РФ. К этой категории относят доходы от продажи продукции, выполнения заказов.

Внереализационные поступления подробно описаны ст. 250 НК РФ. Норма признает таковыми выплаты по долям в коммерческих проектах, взысканные с контрагентов пени, штрафы, неустойки, положительную разницу курсов при обмене иностранной валюты, полученные проценты по кредитам и др.

Выручка предприятия может выражаться в денежной или натуральной форме. Нередко прибыль компании представлена имущественной выгодой. Для целей учета такие доходы подлежат оценке. В регистрах они отражаются в рублевом эквиваленте

Группировка коммерческих расходов закреплена ст. 252 НК РФ. При расчете облагаемой прибыли учету подлежат экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. В учете издержки классифицируют на производственные и внереализационные. В первую группу входят трудовые вознаграждения, закупка оборудования, материалов и прочее. Внереализационными признаются судебные издержки, потери от скачков курса валют. Расходы могут быть денежными или натуральными. В регистрах их отражают в рублях РФ. Правило касается случаев оплаты организацией валютных счетов

Нормативной основой становится учетная политика. Локальный документ утверждается руководителем организации. Регламент определяет порядок отражения хозяйственных фактов, амортизации и способы учета. Статьи 271–273 НК РФ предусматривают два варианта:

  1. Метод начисления. Затраты и доходы фиксируют вне зависимости от фактической оплаты. Значение имеет момент их возникновения, то есть оснований получения средств, ценностей, имущественных выгод. Способ является базовым и используется крупными корпорациями.
  2. Кассовый метод. Все поступления и списания фиксируют по факту. Способ разрешено применять предприятиям, средняя реализационная выручка которых за квартал не превышает 1 миллиона рублей. Расчет показателя производится по данным за год. Во внимание принимают не календарные, а хронологические периоды. Для оценки важны сведения за четыре предшествующих квартала. Так, для определения статуса компании анализируют временные отрезки, приходящиеся на разные налоговые периоды (например, 3–4 кварталы 2018 и 1–2 кварталы 2019 гг.).

Общие правила накопления налоговой информации закреплены ст. 313 НК РФ.

Обязательными элементами системы норма признает первичную отчетность, аналитические регистры и расчет базы.

Для отражения хозяйственных фактов организации применяют унифицированные формы. Декларации, журналы, счета-фактуры – все это утверждается распоряжениями Минфина и ФНС России. Для закрепления внутренних операций первичные бланки разрабатываются самой компанией. При этом учитываются требования закона 402-ФЗ от 06.12.11.

Порядок работы с аналитическими регистрами определен ст. 314 НК РФ. В них накапливается и систематизируется информация о полученных предприятием доходах и произведенных расходах. Регистры разрешено вести в цифровом виде либо на бумажных носителях. По окончании отчетного периода журналы распечатываются, прошиваются и передаются на архивное хранение.

Для определения налога компанией составляется расчет. Это делается по правилам ст. 315 НК РФ. В калькуляцию включают:

  • данные о периоде;
  • совокупный объем реализационного дохода;
  • сумму затрат, уменьшающих выручку от продаж;
  • убытки или прибыль;
  • внереализационные поступления;
  • убытки или чистый доход по операциям, не связанным с продажами;
  • итоговую расчетную базу;
  • потери, подлежащие переносу на следующие кварталы, месяцы, годы.

Все начисления делают нарастающим итогом. Валовую выручку уменьшают лишь те расходы, которые законодатель разрешает принимать к вычету. Бухгалтеры обязаны помнить об ограничениях ст. 270 НК РФ. Норма закрепляет закрытый перечень таких затрат. В список входят штрафы и пени за просрочку налоговых обязательств, взносы в складочные и уставные капиталы дочерних корпораций и др.

Статья 283 НК РФ дает право уменьшить расчетную базу на убытки. С начала 2017 до конца 2020 года вычет не должен превышать 50% от облагаемой прибыли. Ограничение не распространяется на доходы, указанные в 1.2, 1.5, 1.5.1, 1.10, 1.7, 1.8 ст. 284 Кодекса. Разъяснения нормы ФНС России давало в письме № СД-4-3/61@ от 09.01.17.

Пример:

В 2018 году фирма понесла убытки от коммерческой деятельности. Оценка потерь составила 150 тыс. рублей. Чистая прибыль в следующем периоде оказалась равной 300 тыс. При расчете налога компания получит право на вычет. Калькуляция будет выглядеть следующим образом:

300 000 – 150 000= 150 000 рублей.

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки пример

Расчет и уплата налога

Формула определения платежей установлена ст. 286 НК РФ. Бухгалтеру необходимо умножить облагаемую базу на действующую процентную ставку. Большинство плательщиков ОСН отчисляют в бюджет 20% с чистой прибыли. Из них 3% идет в федеральную, а 17% – в региональную казну. С 2024 года соотношение изменится и составит 2 и 18% соответственно.

Регионы вправе понижать ставку для приоритетных направлений бизнеса. Налог на прибыль для них не должен превышать 13,5%. Так, в Москве на преференции могут рассчитывать производители автомобилей. Пониженные тарифы для них установлены законом столицы № 12 от 17.05.18.

Как применяется налог на прибыль, зависит от статуса ООО. Для отдельных плательщиков действуют специальные ставки (ст. ст. 284, 284.1, 284.2, 288 НК РФ):

Размер налога
Правила
0% Ставку вправе использовать объединения социального обслуживания, медицинские клиники, образовательные центры. Она актуальна для сельскохозяйственных производителей, членов программ «Сколково», утративших право на освобождение от налогообложения. Нулевой тариф применяет также Центробанк РФ в части доходов от регулирования оборота денег
0% в федеральный бюджет при сохранении отчислений в казну субъекта РФ Некоторые компании могут делать отчисления только в региональный бюджет. Работать в таком режиме вправе резиденты особых зон. В категорию включены фирмы, зарегистрированные на территориях с опережающим развитием. Льгота распространяется на предприятия, участвующие в инвестиционных проектах местного уровня. Рассчитывать на нулевую ставку может бизнес внедренческого и рекреационного кластеров. Нормы актуальны для объединений в части доходов от муниципальных и государственных облигаций (правило действует с изъятиями). Ставкой облагаются дивиденды от дочерних компаний, если доля участия в них достигает 50%. Условием также является владение активом более 1 года. Под обложение ставкой в 0% попадают выплаты за выход из состава компаний или погашение акций отечественных предприятий
9% Налог применяется при получении дохода по отдельным видам облигаций
10% Иностранные компании, извлекающие прибыль на территории РФ путем передачи в аренду подвижного состава (международные перевозки), работают по сниженной ставке
13% Этот тариф действителен для отечественных фирм, получивших дивиденды от участия в российских и зарубежных компаниях
15% Владельцы отдельных муниципальных и государственных облигаций рассчитывают налог с доходов от бумаг по этой ставке. Порядок применяют и иностранные компании, которым причитаются дивиденды от российских фирм
20% в федеральный бюджет Повышенный налог обязаны платить добытчики углеводородов, осуществляющие деятельность на новых морских месторождениях (операторы и лицензиаты). Ставку применяют также налогоплательщики, контролирующие иностранные фирмы. Тариф актуален для зарубежных компаний, получивших доход в России вне представительств или филиалов
30% Ставка применяется к прибыли, полученной от владения ценными бумагами по сделкам РЕПО. Норма актуальна для специфических операций. Налог в 30% удерживают с сумм (за исключением дивидендов), выплачиваемых номинальным или уполномоченным иностранным держателям. Порядок действителен и для депозитарных программ. В таких ситуациях информация о реальных получателях дохода налоговому агенту недоступна. Ее не раскрывают в рамках ст. 310 НК РФ

Примечание! Работа по специальным ставкам должна быть обоснована документально. На организацию ложится обязанность по подтверждению заявленного статуса.

Рассчитывать авансовые платежи компании могут двумя официальными путями.

В первом случае налогообложение прибыли носит предварительный характер. Деньги вносят равными частями, исходя из расчетных показателей за предыдущий отчетный период – месяц или квартал (ст. 285 НК РФ). По итогам года производится подсчет фактической прибыли и корректируются отчисления в бюджет.

Второй вариант предполагает внесение платежей с опорой на реальную выручку. О переходе к такому порядку предприятие должно уведомить контролирующую службу. Извещение о применении альтернативного метода в будущем году нужно отправить до 31 декабря (ст. 286 НК РФ).

Совет

Отдельного внимания заслуживает периодичность авансовых платежей. Большинство организаций исчисляют их ежемесячно до 28 числа. Формула закреплена ст. 286 НК РФ. Поскольку база рассчитывается нарастающим итогом, аванс определяется как разница между исчисленным и внесенным ранее налогом.

Пример

Чистая прибыль фирмы по итогам февраля 2019 года составила 500 тыс. рублей. Авансовый платеж за январь был равен 70 тыс. рублей. Расчет при совокупной ставке 20% будет выглядеть следующим образом:

500 000 × 20% – 70000 = 30 000 рублей.

Ежеквартально авансы платят предприятия с доходом от реализации до 15 миллионов рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Выручку измеряют каждые три месяца.

Квартальный показатель должен сохраняться в установленных пределах в течение всего года. Это значит, что за весь отчетный период компания не может заработать более 60 миллионов.

Взносы перечисляют до предоставления деклараций, то есть до 28 числа следующего за кварталом месяца.

Примечание! Пункт 4 ст. 287 НК РФ предусматривает исключение. Заплатить налог с прибыли от муниципальных либо государственных ценных бумаг фирма обязана в течение 10 календарных суток. Срок отсчитывают по окончании месяца, в котором был получен доход.

Коротко об отчетности

Обязанность подачи в налоговую инспекцию декларации предусмотрена ст. 289 НК РФ. Представить бумаги требуется в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, сдавать документы в контролирующий орган придется 12 раз. Годовую декларацию нужно отправить не позднее 28 марта. В этот же срок в бюджет должен поступить итоговый взнос, уплачиваемый фирмой по окончании налогового периода.

Форма отчета утверждена распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16. Документ сдают по месту нахождения предприятия. Если речь идет о компаниях с филиалами или представительствами, декларации направляют по адресу расположения структурных подразделений.

Обратите внимание

В завершение отметим зависимость налогообложения прибыли от региональной политики. На фискальную нагрузку влияет уровень экономического развития субъекта РФ, отраслевая принадлежность компании и правовой статус.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/poryadok-rascheta-naloga-na-pribyl-organizatsij

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а считается от величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части.

Как считать налог на прибыль в 2019 году (пример расчета для ООО и бюджетных организаций и формулы приведем чуть позже) и какие ставки применяются при его исчислении, расскажем далее.

Регулируются операции по сборам главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять от своей доходности определенный процент и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ.

Расчет налога на прибыль в 2019 году — пример важнейшей операции, которую бухгалтер должен выполнить правильно. Если сбор будет исчислен с ошибками, организации грозят штрафные санкции от ИФНС.

Именно поэтому в нашем материале приводится актуальная информация: налог на прибыль — расчет, пример для чайников, формула и порядок начисления.

Итак, плательщиками сбора выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения.

Важно

Иностранные предприятия (в том числе и работающие через российских представителей), ведущие свой бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, также обязаны уплачивать налог.

Как рассчитать налог на прибыль организации, являющейся плательщиком такого сбора, продемонстрируем на конкретном примере. В соответствии с действующим законодательством, следующие категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога:

  • учреждения, находящиеся на специальных налоговых режимах (упрощенный, ЕНВД, ЕСХН);
  • индивидуальные предприниматели;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом;
  • организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, предприятия, занимавшиеся подготовкой к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Ставка налога на прибыль, которую перечисляют налогоплательщики на общем налоговом режиме, — 20 % от полученного финансового результата деятельности. До 2016 г. организации отчисляли 18 % в региональный бюджет и 2 % — в федеральный бюджет.

С конца 2016 года вступила в силу иная разбивка по уровням бюджета (Приказ ФНС РФ № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016). Теперь налогоплательщики перечисляют 17 % в бюджет региона и 3 % — в федеральную казну.

При этом органы местного самоуправления имеют возможность снизить налоговую ставку, перечисляемую в казну того или иного региона, однако региональная ставка не должна быть меньше 13,5 %, а минимальная общая ставка — не ниже 16,5 %.

Как посчитать налог на прибыль, пример рассмотрим для общей ставки налогообложения. В каждом регионе установлены свои минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков.

К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 13,5 % ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или же представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки.

В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 13,5 % только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

  • иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, а также контролируемые иностранные компании — 20 %;
  • зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10 %;
  • российские предприятия с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13 %;
  • иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, а также владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15 %;
  • компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы, согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9 %.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов, а также действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Формула расчета

Далее разберем налог на прибыль: как рассчитать, пример и формула для расчета. Представим, как он рассчитывается (для чайников). Для вычисления величины дохода можно воспользоваться следующим формулами:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО;

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

  • Д — доходы предприятия;
  • Р — расходы предприятия;
  • ПНО — постоянные налоговые обязательства;
  • ОНА — отложенные налоговые активы;
  • ОНО — отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП — текущий налог на прибыль;
  • ТНУ — текущий налоговый убыток.

Примеры расчета

Разберем, как рассчитать налог на прибыль, пример расчета разберем за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 рублей. Издержки за этот же срок — 2 000 000 рублей. Таким образом, чистая прибыль будет такой: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00.

  • Как рассчитывается налог на прибыль в данном случае?
  • Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17 % = 680 000,00 руб.
  • Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000 руб.
  • Как считается налог на прибыль, если данная организация относится к отдельной категории налогоплательщиков, уплачивающих отчисления в региональную казну по облегченной налоговой ставке 13,5?
  • Местный бюджет: 4 000 000,00 × 13,5 % = 540 000,00 руб.
  • В федеральную казну в любом случае надлежит уплатить положенные 3 %: 4 000 000,00 × 3 % = 120 000,00 руб.
  • Далее предоставим расчет налога на прибыль организаций — образец по формуле с таблицами.
  • В соответствии с отчетом о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей. Разберем структуру издержек в соответствии с формулой:
  • 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  • 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
  • 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
  • 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.
  1. Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб.
  2. Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.
  3. Отразим бухгалтерские записи по данным показателям в таблице:
Проводка Сумма операции
Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77 15 000,00 Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года). Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Онлайн-калькуляторы по налогам

Налог на прибыль легко рассчитать, используя формулу, приведенную в статье. При желании специалисты могут воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами для расчета налогового платежа. На нашем сайте сейчас есть бесплатные калькуляторы:

  • расчета НДС;
  • расчета НДФЛ;
  • налога на имущество.

Авансовые платежи

В том случае, если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно.

Как рассчитать налог на прибыль в таком случае? Специалист может вычислить сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала.

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом также признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками могут быть средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.

Исчисляя налог на прибыль, как считать доход? При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и проч. К указанным доходам необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и проч.). Расходы также могут быть и косвенными, например, траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки должны быть целесообразными и документально обоснованными.

Какие расходы вычитаются из доходов

Для того чтобы узнать величину чистой прибыли, нужно доходы вычесть из расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными и экономически обоснованными. Для этого бухгалтер должен корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

  • производственные;
  • общехозяйственные;
  • представительские;
  • транспортные;
  • рекламные, но не более 1 % реализационной выручки;
  • расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
  • проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитываются следующие издержки:

  • взносы в уставный капитал;
  • пени и штрафы;
  • имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • аванс за товар или услугу;
  • стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, а также расходов на передачу;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников и проч.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете сборов. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Таким образом, при кассовом методе налоговые платежи отражаются по дням поступления. списания. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

Также специалистам стоит помнить, что организация может признавать доходность (издержки) по факту поступления (списания) в том случае, когда зафиксирована выручка в размере не более 1 миллиона рублей за каждый квартал (учитываются последние 4 квартала).

Совет

Если же поступления превысили данный порог, то предприятие должно перейти на метод начисления.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. При этом фактическая дата оплаты значения не имеет.

Учреждение вправе ежегодно выбирать способ признания доходов и расходов и уведомлять об этом налоговую инспекцию в срок до 31 декабря текущего года.

Какова налоговая база при убытках организации

По общему правилу, прибыль предприятия не может быть отрицательной. Поэтому если в результате финансово-хозяйственной деятельности зарегистрированы убыточные показатели, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-rasschityvaetsya-nalog-na-pribyl

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector