Налогообложение кфх в 2019 году: спецрежимы, налоги и отчетность

Добавлено в закладки: 0

Любое крестьянско-фермерское хозяйство подчиняется законодательно определенным правилам отчетности и налоговых выплат.

Поэтому и состав отчетности определяют в зависимости от действующей формы собственности и системы налогообложения, применяемой в конкретном случае.

Всем начинающим фермерам важно знать, какая из существующих систем предлагает наибольшие преимущества для каждого конкретного вида сельскохозяйственной деятельности.

КФХ: суть и правила основания

Крестьянско-фермерское хозяйство с юридической точки зрения – это организация коммерческого характера, занимающаяся изготовлением, переработкой и продажей сельхозпродукции, а также оказывает услуги в этой отрасли. Главным нормативным актом, который регулирует деятельность таких хозяйств, по состоянию на  год является Федеральный закон № 74 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42662/). В нем установлены основные нормы, действующие для предприятий, занимающихся данным видом деятельности. В том числе законом определяются организационные формы, допустимые для ведения фермерской деятельности, права и обязанности главы и всех членов предприятия, правила приема новых членов и наемный персонал, особенности оформления земельных участков в собственность и налогообложения.

На видео: Отчетность КФХ особенности

Учредителю КФХ необходимо предварительно определиться с юридическим статусом нового предприятия. В этом случае допустимо открытие ИП и ООО в зависимости от стратегии и масштабов будущей деятельности. В большинстве случаев фермерское хозяйство регистрируют как ИП, поскольку эта форма предусматривает упрощенную форму отчетности и налогообложения.

Существует несколько основных видов налогообложения, и все они допустимы для ведения фермерской деятельности. Несмотря на то, что наиболее распространен в этом случае специально созданный для предприятий такого рода единый сельскохозяйственный налог, востребованы и другие системы, прежде всего упрощенная система налогообложения, или УСН, общий режим, известный как ОСНО.

Единый сельскохозяйственный налог: нормы и правила, пакет документов

Лицо, организующее фермерское хозяйство, еще на начальном этапе должно определиться с подходящей системой налогообложения. Как правило, КФХ могут выбирать для своей деятельности единый сельскохозяйственный налог.

Но перейти на такой режим можно не сразу, а лишь после основания предприятия, подав в ИФНС специальное заявление в первый месяц после регистрации в налоговой службе. Еще один допустимый срок, позволяющий перейти на ЕСНХ – последний день календарного года.

В этом случае новый режим можно начать применять с начала следующего года.

ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия. Но при наличии определенного решения местных органов власти ставка может быть снижена до 4%.

На видео: Получение гранта на развитие КФХ

Обратите внимание

Несмотря на свое прямое предназначение, режим ЕСНХ могут использовать не все фермерские хозяйства.

Так, эта возможность предлагается только предприятиям, имеющим не менее 70 процентов дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведенной их членами. Индивидуальные предприятия, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчетного периода не может быть меньше 70 процентов от общей выручки. Предприятия, занимающиеся исключительно переработкой сельхозпродукции, не могут перейти на ЕСНХ.

Основным правилом и преимуществом этой формы отчетности является сдача декларации производится только 1 раз в год. Максимальный срок для этой процедуры – 31 марта следующего после отчетного. Популярности ЕСНХ способствует именно такой упрощенный формат подачи декларации, кроме того, перечень документов, предоставляемых в налоговую службу, не слишком обширный.

Налогообложение КФХ в 2019 году: спецрежимы, налоги и отчетностьОдно из важных требований по отношению к налогоплательщикам, избравшим единый сельскохозяйственный налог, – обязательное ведение книги учета доходов и расходов. Заверению в ИФНС она в текущем году уже не подлежит. До 1 марта в территориальное отделение ПФР, соответствующее адресу регистрации предпринимателя, должна быть подана отчетность по форме РСВ-2. Эта форма утверждается специальным постановлением  Правления ПФ РФ от 2015 года (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_187349/). Именно содержание данного нормативного акта определяет конкретный перечень документов, и формат налоговой декларации, подаваемой физическим или юридическим лицом.

Перечень подаваемых документов может увеличиваться в зависимости от действующей организационной формы. Так, для ООО необходима ежегодная подача деклараций по транспортному и земельному налогам (эти документы должны быть готовы до 1 февраля года, следующего за отчетным), а также заполнение форм бухгалтерской отчетности – до 31 марта.

Нормы относительно заполнения перечисленных форм излагаются в статьях 361, 398 и  23 Налогового кодекса (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/a0e8f30a0f0fb615518d89883d8dda9d82411ff7/,http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f04afb0320c9c586d3279dff1bbd8bed211365a/, http://www.buhgalteria.ru/nalogoviy-kodeks/glava3/stat23/).

Упрощенная система: основные аспекты

Фермерское хозяйство, учредитель которого имеет статус индивидуального предпринимателя, может действовать на основе упрощенной системы налогообложения. Если руководство хозяйства планирует работать по УСН, нужно подать соответствующее заявление в налоговый орган сразу при регистрации. Эта особенность существенно отличает УСН от предыдущей системы налогообложения.

В зависимости от уровня деятельности и масштабов расходов, которые несет компания, его учредитель может выбрать систему «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первом случае налог на прибыль предусматривает 6-процентный налог, во втором – 15%.

При упрощенной системе налогообложения декларация требует подачи таких форм отчетности:

В тех случаях когда по УСН работает фермерское хозяйство, являясь при этом ООО, налоговые органы требуют к заполнению дополнительные формы. Как правило, это те же формы бухгалтерской отчетности, земельный и транспортный налоги.

ОСНО: когда она выгодна?

Наиболее сложной системой налогообложения, по которой приходится работать фермерским хозяйствам, считается ОСНО. Соответственно применяется она достаточно редко, только в тех случаях, когда это является необходимой мерой.

Основная система налогообложения будет нужна в тех случаях, когда КФХ сотрудничает с крупными сетевыми компаниями и другими оптовыми покупателями. Поскольку такие корпорации работают исключительно с НДС, проведение партнерских операций с ними допускает только формат ОСНО.

При этом объем и сложность отчетности при общей системе налогообложения существенно увеличены в сравнении с другими более простыми вариантами.

Налогообложение КФХ в 2019 году: спецрежимы, налоги и отчетность

При наличии определенных оснований ОСНО предусматривает возможность существенного снижения размера налога на прибыль. Чтобы узнать точный перечень существующих льгот и условия их применения, следует изучить статью 284 Налогового кодекса.

Среди преимуществ системы ОСНО для фермерских хозяйств – автоматическое освобождение членов и участников начинающих КФХ от выплат по НДФЛ. Так, на протяжении первых 5 лет необходимость выплат с доходов от производства, переработки и продажи сельхозпродукции снимается с главы и участников хозяйства. Но эта льгота может быть использована только один раз.

  • На видео: Ввод залежных земель в севооборот
  • Если КФХ зарегистрировано как ИП, то его глава предоставляет в налоговый орган такие виды отчетности:

Налогообложение КФХ в 2019 году: спецрежимы, налоги и отчетностьСоответственно, при оформлении предприятия как ООО пакет отчетности существенно расширяется. Дополнительно должны подаваться несколько видов декларации: на прибыль, имущество, декларации по транспортному и земельному налогу и основные формы бухгалтерской отчетности. Нормы и правила заполнения и подачи этих видов отчетности определяются статьями 289 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e1a5f8ba9742b3e8b843c3ee97e6f6a5bcdcd066/), и 386 (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/4f507e739ce3c81321b1ec33582d942dbb8b9cf4/) действующего Налогового кодекса. В этом же пакете подают баланс и отчет о финансовых результатах компании, а также все необходимые приложения.

Отдельного внимания заслуживает составление и подача отчетности при наличии наемных работников. В этом случае, вне зависимости от формы налогообложения, на основе которой совершает отчетность предприятие, обязательно подать несколько дополнительных форм. Так, в ИФСН один раз в год до 20.

04 предоставляют форму о средней численности (ее определяет статья 80 НК), формы, определяющие эту деятельность (2-НДФЛ и 6 НДФЛ), также прописанные в Кодексе (в том числе статья 230).

Отчетность по форме 2-НДФЛ подается только раз в год – до 1 апреля, тогда как 6 НДФЛ – 1 апреля и в последние дни апреля, июля и октября.

В Пенсионный фонд подаются такие виды отчетности:  по истечении каждого квартала предпринимателем должны быть представлены в соответствующий орган персонифицированный учет и заполненная форма РСВ-1. Кроме того, до 10 числа каждого месяца в ПФ необходимо подавать данные обо всех застрахованных лицах.

Отдельный пакет отчетных документов нужно подавать в Фонд социального страхования

Вся необходимая отчетность должна подаваться по адресу официальной регистрации: для ИП этот адрес – место прописки его учредителя, для ООО – юридический адрес самой компании.

Формат отчетности в любом из возможных случаев будет зависеть преимущественно от численности персонала, который трудится в составе крестьянско-фермерского хозяйства: если общая численность не превышает 100 человек, документация может быть выполнена и передана на бумажном носителе. При большем количестве работников предстоит делать электронную версию.

Важно

Независимо от системы налогообложения, действующей для конкретного предприятия, отчетность, соответствующую выбранному виду деятельности, необходимо подавать своевременно и в полном объеме. При нарушении существующих норм физическое или юридическое лицо ожидает штраф или пеня.

Источник: https://biznes-prost.ru/otchetnost-kfx-v-year.html

Сколько платить за кфх в 2019 году

Бухгалтерские и юридические услуги

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД); Упрощённая система налогообложения (УСН); Патентная система налогообложения (ПСН); Общая система налогообложения (ОСНО). Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Налоговый режим ЕНВД подразумевает уплату единого налога на вмененный доход — возможный доход налогоплательщика минус затраты, связанные с извлечением прибыли.

ИП на ЕНВД оплачивает единый налог, который не зависит от фактического дохода.

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году (нюансы)

Уже действующие фирмы могут уведомить налоговиков о переходе на ЕСХН до 31 декабря.

При этом сам переход на этот налог состоится со следующего года. Ставка ЕСХН и его расчет Все поступающие на расчетный счет денежные средства относят к доходам (ст.

249, 250 НК РФ). Затраты, оговоренные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, заносят в расходы.

К ним относят те затраты, целесообразность которых подтверждена.

Регистрация КФХ в 2019 году: пошаговая инструкция

Ведение сельскохозяйственного бизнеса территориально может производиться в любом месте страны, а регистрация КФХ осуществляется в налоговой инспекции исключительно по месту проживания физического лица, организующего предприятие. В фискальные органы подаются: договор о создании фермерского подворья не требуется в случае учреждения КФХ одним человеком.

при личном предоставлении будущим главой КФХ подлинников и копий документов на регистрацию В ИФМНС, нотариального заверения дубликатов не нужно.

Какие существуют государственные программы субсидирования сельского хозяйства

Другой вариант – возмещение недополученного дохода производителем при сдерживании роста цен на социально значимые продукты; бюджетная политика, выражающаяся в дополнительном финансировании сх отраслей.

Такая поддержка характеризуется распределительным характером по принципу приоритета отрасли. Проводится субсидирование процентных ставок по кредитам на развитие АПК, возмещаются лизинговые платежи на производственное оборудование.

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов).

На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%. Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее.

При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.

Как открыть КФХ в 2019 году

Но для самого процесса регистрации нет такого обязательного условия как профессиональная подготовка персонала.

Стать членом хозяйства могут как россияне, так и иностранные граждане или даже лица без гражданства; Будущий глава КФХ должен зарегистрироваться как ИП, без образования юридического лица; Сотрудниками предприятия могут стать родственники не моложе 16 лет; Если требуется дополнительная рабочая сила, собрание членов КФХ может принять в его члены до 5 человек, не являющихся родней; Имущество объединения становится общим.

  • 25 Февраля 2019, 20:36 Татьяна, г. Кострома
  • На сайте cryptopilot.ru подробно расписана схема уплаты налогов КФХ
  • Спросить юриста проще!
  • Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Читайте также:  Заработок на текстах в интернете: сколько платят за набор текста

Единый сельхозналог для КФХ

ЕСХН исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу, которая определяется как разница между доходами и расходами КФХ. Порядок сдачи налоговой декларации ЕСХН и уплаты налога для КФХ Налоговая декларация ЕСХН сдается КФХ один раз в год, до 1 апреля (подп.

1 п. 2 ст. 346.10 НК). Крестьянско-фермерские хозяйства уплачивают аванс по ЕСХН за полугодие, который засчитывается в счет уплаты ЕСХН за год, – в течение 25 календарных дней со дня окончания полугодия (п.

2, 3 ст. 346.9 НК)

Какие налоги платит КФХ в 2019 году

Причина вполне прагматична и заключается в удобстве работы заказчиков с с/х предприятиями на общем налогообложении.

Большинство оптовиков также находятся на ОСН и нуждаются в сокращении налоговой нагрузки, которую дает система возмещения из госбюджета НДС.

Работа с КФХ, работающимипо«упрощенке» или ЕСХН, лишает их такой возможности и существенно уменьшает возможности заработка на товаре.

Тем не менее, многие хозяйства используют УСН (упрощенную систему налогообложения) и ЕСХН.

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/skolko-platit-za-kfh-v-2017-godu-28149/

Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность

В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ).

Сегодня вы узнаете:

  1. Какие системы налогообложения доступны для КФХ;
  2. Какую отчетность КФХ сдают за своих членов и за наемных сотрудников.

Что такое КФХ

Крестьянско-фермерское хозяйство – коммерческая организация, которая занимается производством, продажей и переработкой сельскохозяйственной продукции или оказывает услуги в этой сфере (последнее вступило в силу в 2017 году).

  • Деятельность КФХ регулирует Федеральный Закон №74 «О крестьянском хозяйстве».
  • Фермерское хозяйство может быть зарегистрировано в качестве юридического лица, но чаще всего глава регистрируется как индивидуальный предприниматель.
  • По умолчанию в системе начисления налогов, пенсионных и страховых взносов КФХ действуют на уровне ИП – то есть сдают такую же отчетность, имеют такие же льготы.

Виды налогообложения КФХ

Среди фермерских хозяйств чаще всего применяется ЕСХН – сельскохозяйственный налог, который фактически был введен специально для КФХ. Но тем не менее как организациям, так и ИП, в сфере сельского хозяйства доступны и другие системы налогообложения.

На каждой системе налогообложения ООО (в отличие от индивидуальных предпринимателей) сдают дополнительно декларации по транспортному и земельному налогу (до 1.02), бухгалтерскую отчетность и сведения о финансовых итогах (до 31 марта).

ЕСХН

Особенность единого сельскохозяйственного налога заключается в нестрогих требованиях к ведению учета и льготах, предусмотренных специально для КФХ.

Однако, хозяйства не применяют его по умолчанию сразу после регистрации, а должны подавать заявление в ИФНС о намерении использовать ЕСХН. Сделать это можно в течение месяца после регистрации в налоговой, чтобы сразу начинать свою работу на ЕСХН, либо до 31 декабря – чтобы начать применять режим с 1 января следующего года.

Налоговая ставка по ЕСХН – 6% от чистой прибыли (доходы за вычетом расходов). На основании решения местных властей процент иногда снижается до 4%.

Использовать ЕСХН вправе:

  • Производители сельхозпродукции, организации, перерабатывающие и реализующие ее. При этом доход от продажи продукции собственного фермерского производства должен быть более 70% от общего.
  • Сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых более 70% дохода приходится на реализацию продуктов производства членов кооператива.
  • ИП и рыбохозяйственные предприятия со средней годовой численностью сотрудников менее 300, с доходом от реализации улова в соотношении к общей выручке более 70%.
  • Организации, оказывающие услуги сельхозназначения.

Чтобы перейти на ЕСХН предприятие обязательно должно производить или реализовывать продукцию сельского хозяйства. Например, недопустимо заниматься только ее переработкой.

Всем предпринимателям, избравшим ЕСХН обязательно вести книгу учета (КУДиР). В2017году ее больше не нужно заверять в ИФНС, что относится в том числе и к КФХ на ЕСХН.

Отчетность по налогам сдается в виде декларации ЕСХН ежегодно, до 31 марта следующего года. Авансовый платеж по ЕСХН производится до 25 июля, а полная уплата налога до 31 марта следующего календарного года.

Срок сдачи отчетности в ПФР – 1 марта, по форме РСВ-2.

Другие возможности ЕСХН:

  • Списание основных средств при вводе их в оборот;
  • Включение в статью дохода авансовых платежей;
  • Освобождение от налога на имущество, НДС и НДФЛ.

УСН

Для применения УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы», необходимо подать заявление в налоговую. Сделать это лучше сразу, при регистрации компании.

КФХ с минимальными расходами отдают предпочтение системе «доходы» (6%), а хозяйства, имеющие значительную долю расходов, и способные их подтвердить, выбирают систему «доходы минус расходы» (налогом облагается прибыль – 15%).

Региональные власти могут снижать ставку по УСН на 1% на «доходах» и до 5% на «доходы минус расходы».

Совет

Бухгалтерский учет КФХ на УСН тоже носит упрощенный характер. Хозяйство должно вести КУДиР и предоставлять ее в налоговую службу по первому требованию.

Декларацию по упрощенке необходимо предоставлять в ИФНС раз в год, до 30 апреля. Уплачивается налог ежеквартально: трижды авансом до 25 числа, и итоговый за год – до 30 апреля.

КФХ в большинстве ситуаций приравниваются к ИП, поэтому вне зависимости от формы юридического лица, оно может уменьшить налог на всю сумму страховых взносов за главу и остальных членов, без ограничения в 50%.

ОСНО

Общий режим налогообложения применяется в КФХ крайне редко и только при необходимости. Сложность и объем отчетности КФХ на ОСНО проигрывает остальным вариантам, зато основная система позволяет фермерам сотрудничать с крупными сетевыми партнерами, имеющими дело только с НДС.

На ОСНО работает большинство оптовых покупателей, которые могут быть интересны фермерам. Дело в том, что общий режим позволяет оптовикам значительно снизить нагрузку по НДС.

Такой режим будет применен к новообразованному хозяйству автоматически, если его глава не успеет подать заявление о применении УСН или ЕСХН.

Для некоторых КФХ налог на прибыль может быть сведен к нулю. Полный перечень льготных направлений отражен в статье 284 Налогового Кодекса.

Автоматически все участники и глава фермерского хозяйства на пять лет освобождаются от выплат по НДФЛ с доходов от производства, реализации и переработки сельскохозяйственной продукции.

Использовать данную льготу законно только единожды– намеренная перерегистрация КФХ преследуется законом. Доходы от видов деятельности, не имеющих отношение к сельскому и фермерскому хозяйству, облагаются налогом без специальных льгот.

Государственные субсидии и гранты налогом не облагаются.

Декларация по НДС предоставляется в налоговую раз в квартал (в январе, апреле, июле и октябре до 25 числа). Ежегодно до 30.04, предоставляются формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Эти требования относятся как к ИП, так и к ООО.

Форма 3-НДФЛ необходимо сдавать даже в случае, если не было прибыли.

Обратите внимание

Отчетность у общества на ОСНО также включает в себя ежеквартальную сдачу деклараций на прибыль и на имущество.

КФХ на ОСНО уплачивают:

  • Имущественный налог;
  • Земельный налог;
  • Транспортный налог;
  • НДФЛ (удерживается с заработной платы всех наемных сотрудников);
  • НДС;
  • Обязательные страховые взносы.

Для членов КФХ действуют страховые ставки, исходящие из МРОТ и актуальные для ИП.

Руководитель фермерского хозяйства, в котором нет наемных сотрудников, обязан каждый год до 1 марта сдавать в ПФР форму РСВ-2 за себя и за членов КФХ. Отчеты разрешено предоставлять как в бумажном, так и в электронном формате.

Оплатить страховые взносы необходимо до конца календарного года. Сделать это можно одним платежом или ежеквартально.

Кроме того, КФХ обязаны отчитываться в службу государственной статистики:

  • КФХ, имеющие посевы сельхозкультур, ежегодно до 11 июня отчитываются по форме №1-фермер.
  • КФХ, имеющие поголовье сельскохозяйственных животных, отчитываются по форме №3-фермер до 6 января.

Отчетность за сотрудников

Если КФХ нанимает работников, то вместе с ними возникают и новые обязательства.

В налоговую за сотрудников необходимо предоставлять:

  1. Форма 2-НДФЛ по каждому сотруднику (до 1 апреля);
  2. Форма 6-НДФЛ (ежеквартально до конца января, апреля, июля и октября и одну годовую вместе с 2-НДФЛ);
  3. Форма о среднесписочной численности, КНД 1110018 (до 20 января).

НДФЛ, удержанный с зарплаты работников, необходимо перечислить государству не позднее дня, следующего за датой выдачи сотруднику.

В Пенсионный Фонд ежеквартально, до середины февраля, мая, августа и ноября, сдается форма РСВ-1 и персонифицированный учет. До 10 числа каждого месяца предоставляются сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М).

В Фонд Социального Страхования подается форма 4-ФСС, сдавать ее необходимо до двадцатых чисел января, апреля, июля и октября. Раз в год, до 15 апреля ООО должны подтверждать в ФСС свой основной вид деятельности.

Взносы в ПФР и ФСС за сотрудников осуществляются до 15 числа следующего месяца.

Источник: https://www.kefline.ru/buxgalteriya-i-nalogi-nalogooblozhenie-kfh/

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2019 году

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество. Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя.

К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства. Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности.

Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2019 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

Есхн в 2019 году: изменения обязанностей плательщиков

С 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС.

Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов.

Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

Есхн и ндс в 2019 году: преимущества и недостатки

Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором.

Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.

С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

  • уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
  • или соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение НДС в 2019 году, доход без учета налога в 2018 году не должен был превысить 100 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:
Год Пороговое значение выручки
2020 90 млн руб. в 2019 г.
2021 80 млн руб. в 2020 г.
2022 70 млн руб. в 2021 г.
2023 60 млн руб. в 2022 г.
Читайте также:  Электронные торговые площадки: список этп, что это и какие бывают

Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую.

Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог.

Форма заявления на освобождение от НДС при ЕСХН в 2019 году содержится в Письме ФНС России от 15.01.2019 № СД-4-3/287@.

Важно

Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления.

При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение.

Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.

Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2019 году

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

  • вида с/х продукции (или работ/услуг);
  • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  • места, где лицо осуществляет деятельность;
  • численности сотрудников компании или ИП.

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2018

Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество.

Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности.

К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг сельхозпроизводителями. Ранее такая оговорка отсутствовала.

Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя.

В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/13205@. В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается.

Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Источник: https://kontur.ru/extern/spravka/371-eshn

Выбор налогообложения в 2019 году: какую систему налогообложения выбрать и что делать бухгалтеру?

  • Налог на имущество:

    (ЕСХН и НДС) – налог на имущество не начисляется.

    (ОРН) за год организацией будет начислена сумма налога около 450 000 руб., которая сформировалась исходя из расчета среднегодовой стоимости имущества и ставки налога (остаточная стоимость имущества – 30 млн руб., средняя ставка налога – 1,5 %).

    В то же время во многих регионах действует льгота для сельхозорганизаций по уплате налога на имущество, поэтому те предприятия, где сельхозорганизации не уплачивают налог на имущество, никакой разницы в части налога на имущество не получают и перейдя на ОРН не будут его уплачивать.

    При использовании ЕСХН и НДС и при использовании ОРН сумма НДС будет одинаковой. При этом, как правило, возникает задолженность бюджета перед предприятием. Допустим, на нашем предприятии за год получилась сумма к возмещению из бюджета в размере 120 000 руб.

    (рассчитана как разница между суммой, принятой к вычету и начисленной суммой налога с реализации).

    Почему так получается? Все бухгалтеры это прекрасно понимают: реализация сельхозпродукции облагается в большей части НДС по ставке 10 %, а при приобретении ТМЦ, основных средств, услуг к вычету принимается НДС по ставке 20 %, большинство сельхозорганизаций при четком учете будут получать НДС к возмещению из бюджета.

    *Здесь еще один важный нюанс – находясь на ЕСХН многие не интересовались: уплачивают ваши контрагенты НДС или нет, и у плательщиков ЕСХН стало много поставщиков, которые НДС не уплачивают, а это нужно срочно менять, ведь к вычету НДС вы теперь принимать не сможете (но более подробно об этом в одной из статей данного номера журнала).

    (ЕСХН и НДС) Если предприятие продолжит использовать ЕСХН, то возникнет обязанность по уплате единого налога. И здесь еще раз обращаю ваше внимание – обязательно посмотрите – есть ли у вас накопленный убыток с предыдущих лет (раздел 2.

    1 вашей декларации за предыдущий год), если он накоплен в достаточном размере, можно смело использовать ЕСХН и НДС, ведь единого налога к уплате не будет.

    Совет

    Более того, будет очень обидно, когда сумма этого накопленного убытка будет потеряна, ведь в дальнейшем, если вы вновь захотите перейти на ЕСХН, она уже в расчет приниматься не будет.

    Кроме того, многие сельхозорганизации планируют в 2019 году большое приобретение основных средств (не важно за счет собственных или кредитных средств), а в этом случае будет серьезная экономия на налогах – ведь большая сумма НДС будет к вычету и сумма расходов для ЕСХН будет значительной (в большинстве случаев перекроет полученный доход, в результате чего по ЕСХН будет убыток). К примеру,

    • По данным нашего предприятия сумма ЕСХН не возникнет, так как сумма расходов превысит сумму доходов.
    • Для определения суммы ЕСХН предприятие произвело следующий гипотетический расчет (возможно на основании данных этого или предыдущего годов с учетом планируемых корректировок):
    • 1. Была определена общая сумма расходов для ЕСХН, которая включает:
    • *При расчете необходимо помнить, что в соответствии с НК РФ расходы для ЕСХН определяются кассовым методом:
    • — расходы на приобретение основных средств (Дт 01 — Кт 08, Дт 08 — Кт 60) – 30 000 000 руб.;
    • — расходы для исчисления ЕСХН по прочим произведенным расходам в текущем году – 10 000 000 руб.;

    — расходы на приобретение МПЗ (Дт 43,10 — Кт 60,71..) – 45 000 000 руб.

    1. — расходы по выплаченной заработной плате (Дт 70 — Кт 50, 51, 76, 90…) – 40 000 000 руб.;
    2. — сумма уплаченных взносов в ПФ РФ, прочих налогов и сборов (Дт 69, 68 — Кт 51) – 18 000 0000 руб.
    3. Всего сумма расходов, которая может учитываться для расчета ЕСХН составляет – 143 000 000 руб.
    1. Была рассчитана общая сумма доходов для ЕСХН, которые также определяются кассовым методом:

    • — получены наличные средства: Дт 50 — Кт 62 – 6 000 000 руб.;
    • — получены средства на расчетный счет: Дт 51 — Кт 62 – 85 000 000 руб.;
    • — произведены зачеты взаимных требований: Дт 60 – Кт 62 – 17 000 000 руб.;
    • — погашение задолженности по реализации в счет заработной платы: Дт 70 — Кт 90 – 5 000 000 руб.;
    • — получены субсидии: Дт 51 — Кт 86 – 6 000 000 руб.;
    • — прочие доходы –  2 000 000 руб.
    • Всего сумма доходов, которая может быть учтена для расчета ЕСХН за расчетный период, составит 121 000 000 руб.

    В результате сумма доходов (121 млн руб.) меньше суммы расходов (143 млн руб.), следовательно, начисленной суммы ЕСХН не возникает.

    (ОРН) – единый налог не начисляется.

    По итогам расчетного периода сумма налога на прибыль составит 300 000 руб.

    Данная сумма определена по прибыли, которая получена от реализации продукции (работ, услуг), не относящейся к сельскохозяйственной продукции (к примеру, аренда помещения, услуги автотранспорта, услуги пилорамы, реализация покупной сельскохозяйственной продукции и т.д.). Как известно, прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, налогом на прибыль не облагается.

    1. Что же получается по произведенным расчетам?
    2. Согласно учетным данным нашего предприятия за расчетный период начислены следующие суммы налогов при применении общего режима налогообложения (см. таблицу):
    3. Сравнение данных налогового учета за 9 месяцев при использовании общего режима налогообложения и ЕСХН
    Режимы налогообложения  Налог на имущество  НДС  ЕСХН  Налог на прибыль ИТОГО (сумма стр. 2 – 5) 
    Общий режим налогообложения  450 000 — 120 000 —  300 000 630 000
    Использование ЕСХН и НДС  —  — 120 000 —  —  — 120 000

    Таким образом, при общем режиме налогообложения организация начислит сумму налогов в размере 630 000 руб.; в случае применения ЕСХН и НДС сумма налогов будет возмещаться из бюджета, то есть бюджет нам отдаст 120 000 руб. Экономия очевидна, поэтому нашей организации выгоднее перейти с 1 января 2019 года использовать ЕСХН и НДС, но не общий режим налогообложения.

    НО!!! Каждая организация должна сама сделать свой расчет, этот расчет – не показатель для ваших данных, они могут быть совершенно противоположными. И на основании подобного расчета сделать выводы.Все это необходимо рассчитывать и анализировать, так как это просто жизненно важно для предприятия.

    Хочется обратить внимание и еще на пару нюансов:

    во-первых, во многих регионах региональные законодатели могут уменьшить сумму Единого сельскохозяйственного налога. Согласно Федеральному закону от 07.03.2018 № 51-ФЗ власти субъектов РФ смогут устанавливать дифференцированную ставку по ЕСХН в пределах от 0 до 6 процентов.

    Поправки в статью 346.8 НК РФ подписал Президент РФ В.В.Путин. При этом нужно учитывать, чтовласти регионов могут решать, предоставить льготную ставку для всех или только для отдельных категорий сельхозпроизводителей.

    Например, в зависимости от видов продукции, работ и услуг, размера доходов, места работы, средней численности работников. Закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

    Представьте, если региональные законодатели снизят ставку хотя бы наполовину (а могут полностью), то на нашем первом примере небольшое сельхозпредприятие будет платить уже ЕСХН не 1 млн руб., а ровно половину – согласитесь хорошая помощь для каждого сельхозтоваропроизводителя.

    Во-вторых, многие уважаемые депутаты региональных Законодательных собраний (где еще не принята льгота по налогу на имущество для сельхозтоваропроизводителей) могут снизить или вообще убрать налог на имущество для сельхозтоваропроизводителей региона.

    Особое внимание обращаю на то, что большинство региональных парламентов нашей необъятной страны уже приняли свои территориальные Законы, которые дают возможность сельхозтоваропроизводителям не платить налог на имущество или платить в меньшем размере (по пониженной ставке).

    Поэтому хочется верить, что эта волна накроет все регионы нашей страны, ведь законодателям ничего не мешает принять такую льготу, при этом бюджет то не сильно пострадает, ведь сегодня доход от поступлений этого налога от сельхозтоваропроизводителей очень несущественный (все в основном уплачивают Единый сельскохозяйственный налог).

    Поэтому бухгалтер сельхозорганизации обязательно должен проследить изменения законодательства в своем регионе (где еще не приняты данные нормы), а руководители могут активно продвигать принятие этих льгот, как это сделали во многих регионах, где по инициативе именно руководителей сельхозорганизаций эти льготы начали работать.

    В итоге, после того как до конца 2018 года, вы определились для себя, какую более экономически целесообразную систему налогообложения вы выбрали на 2019 год, нужно оповестить об этом налоговые службы. Это нужно сделать в обязательном порядке, так как в противном случае – не вы выберете систему налогообложения, а вам ее определят налоговые службы.

    Читайте также:  Как найти бизнес-идеи с помощью франшиз пример хорошей бизнес-идеи

    Итак, что нужно сделать?

    1. Организация продолжает уплачивать ЕСХН и не платит НДС:

    Для освобождения от уплаты НДС организация должна представить письменное уведомление об освобождении от уплаты НДС до 20 — го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение (п. 3 ст. 145 НК РФ).

    То есть все плательщики ЕСХН, у которых доля доходов от реализации товаров, работ и услуг, учитываемая для спецрежима, за 2018 год будет менее 100 млн. руб.

    , обязаны будут представить уведомление в налоговый орган по месту своего учета о праве освобождения от НДС до 20 — го января 2019 года. В противном случае – вы автоматически становитесь плательщиком НДС.

    Форма уведомления на сегодняшний день пока не утверждена, но, предполагаем, что за предстоящий переходный год законодатели все же ее разработают и утвердят.

    1. Организация продолжает уплачивать ЕСХН и одновременно с 1 января 2019 года переходит на уплату НДС:

      Никаких уведомлений не подается.

    2. Организация переходит на общий режим налогообложения с 1 января 2019 года:

    В этом случае сельхозорганизация должна подать уведомление об отказе применения ЕСХН. Согласно п 6 ст. 346.

    3 НК РФ налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

    Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

    В заключение еще раз отмечу, что выбор системы налогообложения – очень важно для дальнейшей жизни вашего предприятия. Поэтому просто необходимо сделать правильные расчеты и сделать правильный выбор, от этого зависит ваше будущее.

  • Источник: http://xn—-7sbrkkdieeibji5b1g.xn--p1ai/novosti-zakonodatelstva/740-vybor-nalogooblozheniya-v-2019-godu-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-i-chto-delat-bukhgalteru

    Налогообложение КФХ

    Для разъяснения понимания КФХ обратимся к законодательству РФ, согласно которому, под КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство), (приемлем также термин фермерское хозяйство), понимают некоторое объединение граждан, являющихся родственниками, либо располагающие некоторым имуществом в общей собственности и выполняющих, совместно какую-либо деятельность, связанную с хранением, производством, переработкой, транспортировкой, реализацией продукции сельского хозяйства, базирующуюся на личном участии (ст.1ФЗ от 11.06.2003г. № 74-ФЗ).

    Иными словами, КФХ – это одна из форм организации для ведения предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства.

    По закону даже один гражданин правомочен создать КФХ и вести предпринимательскую деятельность.

    Законодательством предусмотрено право осуществления предпринимательской деятельности КФХ без регистрации как юридического лица.

    В таком ситуации, правила гражданского законодательства регулируют предпринимательскую деятельность КФХ, при отсутствии иных разъяснений со стороны действующего законодательства.

    Обратите внимание

    Если есть желание, то граждане, совместно ведущие деятельность в сфере сельского хозяйства, имею право зарегистрировать отдельное юридическое лицо.

    Если КФХ зарегистрировано и функционирует как юридическое лицо, то его рассматривают как объединение граждан на добровольной основе членства для осуществления общей деятельности в сфере сельского хозяйства, основой которого является личное участие каждого и объединение вкладов имущества (п.1 ст. 86.1 ГК РФ).

    Для регистрации фермерского хозяйства разработан законодательно утвержденный порядок, действующий на территории РФ (ст. 5. ФЗ от 11.06.2003г. № 74-ФЗ).

    Общие правила и особенности налогообложение деятельности КФХ

    В зависимости от того, оформлена деятельность КФХ как индивидуального предпринимателя, либо как юридического лица, законодательство предусматривает различные системы налогообложения.

    КФХ зарегистрировано как
    Виды налогообложения Предпринимательская деятельность Юридическое лицо
    ОСНО + +
    УСН + +
    ЕСХН + +

    Если при регистрации КФХ сразу не был заявлен желаемый режим налогообложения, то автоматически присваивается ОСНО. Далее в 30-дневный срок возможно написать заявление о выборе какого-либо льготного режима налогообложения и перейти на него. Важно не упустить время, иначе придется работать по ОСНО и перейти на льготный режим только на следующий год.

    Вместе с тем, каждый из возможных режимов налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. При его выборе следует руководствоваться целым рядом фактором и в случае, когда для Вас это новая сфера деятельности, желательно проконсультироваться со специалистами.

    Важно! Каким бы ни был выбранный режим налогообложения, фермерские хозяйства кроме налогов начисляют и перечисляют все существующие страховые взносы в страховые фонды (в ФСС, ПФР, ФФОМС).

    Особенности выплат страховых взносов КФХ

    Особенности выплат страховых взносов КФХ определяются структурой фермерского хозяйства, состоящего как из членов КФХ, так и наемных работников.

    Непосредственные члены фермерского хозяйства выплачивают  страховые взносы по фиксированным ставкам, основываясь на действующих размерах МРОТ на текущую дату для ИП.

    В отношении наемных работников также проводится расчет страховых взносов на общих основаниях и производятся за них выплаты главой КФХ.

    ОСНО

    Используя общую систему налогообложения, КФХ платит следующие налоги:

    • НДФЛ (КФХ в данном случае является налоговым агентом) – особый порядок;
    • НДС – общий порядок;
    • Налог на транспорт (если есть объект налогообложения) – общий порядок;
    • НДС – общий порядок;
    • Имущественный налог (если есть объект налогообложения) – общий порядок;
    • Налог на землю (если есть объект налогообложения и при отсутствии льгот на тех землях, где осуществляет свою предпринимательскую деятельность КФХ) – общий порядок;
    • Налог на прибыль – особый порядок.

    Налог на прибыль КФХ на ОСНО

    В соответствии со ст. 246 НК РФ КФХ являются плательщиками налога на прибыль. Вместе с тем, при выполнении некоторых требований от налога на прибыль КФХ фактически будет освобожден. А именно, для таких случаев применяется ставка 0,0 %.

    Применение пониженной ставки 0,0 % возможно к результатам деятельности, направленной на:

    • реализацию продукции сельскохозяйственного производства;
    • реализацию созданной и переработку в ходе личного производства продукции сельского хозяйства (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

    В чем заключаются особенности при уплате ндфл членами кфх на осно

    Члены КФХ могут воспользоваться льготой при уплате НДФЛ.

    Она заключается в том, что 5 лет начиная с момента оформления КФХ, члены КФХ, в том числе его глава, имеет право не платить НДФЛ с доходов, полученных от создания (переработки) и продажи продукции сельского хозяйства.

    Со всех иных видов доходов расчет сумм для уплаты НДФЛ выполняется по стандартным требованиям. Использовать эту льготу возможно только единожды, без повторного применения. Для того, чтобы воспользоваться льготой, направлять в налоговую инспекцию уведомлений  или заявлений нет необходимости.

    Через оговоренные законом 5 лет руководитель КФХ оплачивает НДФЛ с доходов его участников, а также наемных работников в общем порядке как обычный налоговый агент.

    Порядок применения УСН для КФХ

    При сравнении с общей системой налогообложения, упрощенная система признана более интересной для представителей малого предпринимательства как по суммам, выплачиваемым в бюджет, так и по ведению финансовой документации. При расчете налога фермерские хозяйства могут использовать одну из 2-х систем, применяемых к:

    1. Общему доходу – 6,0 процентов;
    2. Разнице между доходом и расходом – 15,0%.

    Важно! Следует помнить, что использовать УСН возможно до того момента, как по окончании отчетного года сумма доходов субъекта экономической деятельности не превысила 150,0 млн. руб.

    В случае, если сумма по итогам года превысит 150,0 млн. руб, налогоплательщик утрачивает возможность использовать УСН.

    Действующий порядок применения ЕСХН для КФХ в 2019 году

    • ЕСХН из практики сельхозпроизводителей, принято считать наиболее приемлемым при ведении предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства.
    • Для того, чтобы использовать ЕСХН следует составить заявление установленного образца и передать его в налоговую инспекцию в сроки, оговоренные в законе.
    • Глава КФХ платит единый сбор по утвержденной ставке – 6,0%.
    • ЕСХН для КФХ равнозначен по своему применению как и для индивидуального предпринимателя на данном специальном режиме.

    С 1 января 2019года в законодательстве появилось новшество, по которому ИП и организации становятся плательщиками НДС, согласно действующему общему порядку (п.12 ст.9 ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

    Этот же закон предусматривает ряд условий, позволяющих получить право на освобождение по НДС ИП и организаций, работающих на ЕСХН.

    Условия получения права не быть плательщиком налога по добавленной стоимости:

    • Если в течение одного календарного года были оформлены два действия:

    – переход на специальный режим ЕСХН;

    – освобождение от обязанностей по уплате НДС.

    • Если за 2018 год от своей деятельности КФХ на ЕСХН получено дохода менее 100,0 миллионов рублей

    Важно! На последующие годы также прописана ограничивающая сумма, которая уменьшается на 10 млн. руб. в каждом последующем годовом периоде, так в 2021г. она составит – 70 млн. руб., в 2020г. – 80 млн. руб., за 2019г. – 90 млн. руб.).

    Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

    Источник: http://online-buhuchet.ru/nalogooblozhenie-kfx-2/

    Единый сельскохозяйственный налог: изменения 2019

    Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен положениями главы 26.1 НК РФ.

    Данный налоговый спецрежим позволяет снизить фискальное давление на производителей сельскохозяйственной продукции и упростить работу предпринимателей в этом сегменте экономики.

    Он доступен как для юрлиц, так и для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства. Рассмотрим основные критерии режима ЕСХН и изменения по нему с 2019 года.

    Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

    Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

    • изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;
    • услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.

    К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

    Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

    Единый сельскохозяйственный налог – ставка

    Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.

    Налогооблагаемый объект единого сельскохозяйственного налога – доходы, уменьшенные на объем понесенных расходов (ст. 346.4 НК РФ). Итоги по доходно-расходным статьям подводятся по нарастающей с начала налогового периода (года). Единый сельскохозяйственный налог 2019 взимается по ставке, равной 6%. На региональном уровне размер налогового тарифа может быть уменьшен вплоть до 0%.

    В расходной части можно зачесть в т.ч. следующие траты (п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

    • покупка и совершенствование основных фондов, НМА;
    • арендные платежи за имущественные активы (включая лизинг);
    • затраты по оплате труда, всем видам обязательного соцстрахования трудоустроенных лиц;
    • проценты по кредитам, таможенные, нотариальные, судебные платежи, оплата консультационных услуг, услуг связи;
    • затраты на содержание служебного автопарка;
    • командировочные;
    • покупка канцтоваров;
    • реклама;
    • налоги и сборы (исключая ЕСХН и НДС) и др.

    Уплата единого сельскохозяйственного налога

    Источник: https://spmag.ru/articles/edinyy-selskohozyaystvennyy-nalog-izmeneniya-2019

    Ссылка на основную публикацию