Переход ип на осно в начале и середине года: порядок и сроки

Многие представители малого предпринимательства используют упрощенный режим расчета налоговых выплат. Данные организации должны соблюдать все требования контролирующих органов, касаемо применения данной системы.

Нарушение основных правил может привести к утрате прав на применение специальных режимов налогообложения. В случае потери данного права предпринимателю необходимо перевести свой бизнес на общую систему обложения налогами.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.

Переход ИП на ОСНО в начале и середине года: порядок и срокиОсновная и упрощенная системы налогообложения очень разные

В чем отличие между усно и осно

Режимы УСН и ОСНО имеют множество отличий друг от друга. В первом случае, предприниматель оплачивает единый налог, где в качестве налоговой базы используется определенный процент от выручки либо чистого дохода.

В случае с основным режимом предпринимателю нужно оплачивать налоги на полученный доход, имущественные ценности и добавочную стоимость. Отличаются и ставки по налогам. Как показывает статистика, размеры выплат по ОСНО значительно выше в сравнении со взносами по упрощенке.

Но здесь нужно отметить, что в некоторых случаях предприниматели могут снизить размеры налогов практически до нуля. Также предпринимателям, работающим по общей системе, предоставляется льгота в виде возможности отказа от оплаты НДС.

Данное право предоставляется тем компаниям, где размер дохода за прошлый квартал составляет менее двух миллионов рублей.

Согласно действующим правилам, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны подавать лишь единый отчет, содержащий в себе информацию о годовых итогах. Ведение учета по общей системе значительно труднее.

Обратите внимание

Предприниматели должны ежеквартально отчитываться о размере полученной прибыли, имущественным налогам и НДС.

Также необходимо отметить необходимость ежемесячного внесения взносов по налогам, что не свойственно специальным режимам.

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что при применении УСН, предприниматель может самостоятельно составлять все необходимые расчеты.

Расходы и прибыль, полученная в течение отчетного периода, подтверждаются кассовыми чеками и другими финансовыми документами.

В случае с ОСНО, использовать кассовые чеки с целью признания полученной выручки допускается только в тех ситуациях, когда размер годовой выручки составляет менее одного миллиона.

Беря в учет все вышеперечисленные отличия можно сказать о том, что в случае с ОСНО потребуется опытный специалист, который будет вести бухгалтерию. Многие предприниматели допускают большую ошибку, выбирая данную систему из-за требований партнеров по бизнесу.

При выборе системы оплаты налогов очень важно учитывать как интересы контрагентов, так и финансовое состояние своей компании. Для проведения глубокого анализа необходимо привлечение специалистов.

Перед тем как переходить с одного режима на другой, следует тщательно проанализировать возможные негативные последствия.

Следует помнить, что в случае перехода, изменить выбранный режим снова можно только в следующем году.

Переход ИП на ОСНО в начале и середине года: порядок и срокиЕсли желание перейти на упрощенку носит исключительно добровольный характер, то переход с упрощенки на основную систему может быть и принудительным

При каких нарушениях происходит автоматический переход на ОСНО

Как мы уже говорили выше, использовать УСН могут только те компании, что соответствуют всем критериям налоговых органов. В случае нарушения лимитов для установленных показателей, бизнес автоматически переводится на общую налоговую систему. Среди таких нарушений следует выделить:

  1. Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
  2. Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
  3. Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.

Также необходимо учитывать, что сотрудниками налоговой учитывается размер штата компании. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники. В некоторых ситуациях, необходимость изменения налогового режима объясняется изменением вида деятельности компании. В некоторых сферах предпринимательства, использование УСН запрещено.

Особенности добровольной замены системы налогообложения

Переход с УСН на ОСНО в середине года имеет уникальную специфику. Данным процессом должен руководить опытный бухгалтер, знающий все тонкости и нюансы, связанные с обеими системами. В противном случае увеличивается риск допущения ошибок, которые могут повлечь за собой катастрофические последствия.

Учет выручки

В том случае, когда компания получила авансовый платеж, работая по упрощенной схеме, а отправила продукцию после перехода на основной режим, то размер авансового платежа учитывается в статье доходов за прошлые периоды.

Авансовые платежи, приравненные к прибыли компании, полученной за время действия УСН, не учитываются во время перехода. Согласно установленным правилам, предприниматели, перешедшие на основную систему, должны учитывать все доходы, полученные после перехода на новый режим.

Учитывается даже выручка от тех услуг, что были оказаны до перехода, но были оплачены именно на момент использования ОСН.

При замене режимов налогообложения очень важно учитывать причину перехода. В том случае, когда компания самостоятельно выбирает общую систему, то датой перехода является первое января.

Важно

После наступления данной даты, выручка компании должна рассчитываться по новой методике.

В случае с автоматическим переводом из-за превышения лимита, бухгалтер компании должен использовать новую методику расчетов начиная с начала квартала, в котором было потеряно право на использование «упрощенки».

Переход ИП на ОСНО в начале и середине года: порядок и срокиОсновной функцией любой системы налогообложения является удержание налогов и сборов со всех субъектов хозяйственной деятельности

Учет расходов

При использовании упрощенной системы, учет расходов осуществляется на основании триста сорок шестой статьи Налогового законодательства. В этом документе говорится, что в статью расходов включаются все издержки, связанные с бизнесом, имеющие документальное подтверждение.

Компании, занимающиеся перепродажей товарной продукции, учитывают сопутствующие расходы по факту продажи. Это означает, что включить данные траты в статью расходов можно только в том случае, когда товары уже проданы, а часть полученной суммы переведена на расчетный счет поставщика.

На момент перехода, компания может хранить на своем балансе не только оплаченную продукцию, но и те товары, за которые имеется финансовая задолженность. Как уже говорилось выше, величина данных затрат не фиксируется в статье расходов.

Согласно двести шестьдесят восьмой статье, использовать стоимость товарной продукции с целью уменьшения налогооблагаемой базы можно только после их реализации. Это означает, что в данном случае не учитываются денежные средства, потраченные на оплату услуг поставщика. То же правило касается издержек на приобретение сырьевой базы и расходных материалов.

Порядок учета неоплаченных расходных материалов зависит от того, к какой категории расходов относятся данные затраты.

Учет НДС

Согласно установленным правилам, компания, перешедшая на ОСНО, обязана учитывать налог на добавленную стоимость. Важно отметить, что причина перехода не имеет принципиального значения. Предпринимателям, находящимся на стадии изменения налогового режима, очень важно учитывать момент начисления денежных средств.

В том случае, когда авансовый платеж был получен до момента присвоения нового режима, а сама реализация была осуществлена значительно позже, то НДС начисляется только на проданные товары. В случае с получением аванса после перехода на данную систему, то данный налог рассчитывается на основе объема аванса.

Данная сумма может быть включена в состав вычетов по налогам.

Важно отметить, что начинать рассчитывать НДС необходимо с начала первого месяца квартала, в котором компания начала использовать новую систему оплаты налогов. Данное правило действует даже в тех ситуациях, когда новый режим был назначен в последний месяц отчетного периода.

Переход ИП на ОСНО в начале и середине года: порядок и срокиОбязанность по уплате налогов возникает со дня регистрации налогоплательщика

Учет неучтенной ОС

При добровольном переходе предприниматели редко испытывают сложности с расчетом стоимости основных средств. В этом случае, стоимость приобретенных активов постепенно списывается на протяжении календарного года.

В случае с принудительным приходом, предпринимателю нужно учитывать остаточную стоимость данных активов. Данные расходы необходимо обязательно включить в расчеты по новой налоговой системе.

Единственным исключением является тот случай, когда предприниматель ранее использовал упрощенный режим, где в качестве налогооблагаемой базы использовалась выручка компании.

Совет

В действующем законодательстве приводится порядок расчета остаточной стоимости активов предприятия, которое осуществляет замену налогового режима. В данных нормах закреплены правила, касающиеся расчета стоимости объектов, что были куплены на момент использования ОСНО, до перехода на «упрощенку».

Эти правила должны использоваться теми компаниями, что планируют вновь использовать ОСНО. В этом случае при расчете налога на прибыль необходимо вычесть из остаточной стоимости активов, все расходы, списанные за время использования упрощенного режима.

Данное правило закреплено в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса.

Зарплата и страховые взносы

В триста сорок шестой статье НК говорится о том, что все расходы, которые понес плательщик налогов за время использование УСН, должны учитываться при расчете налога на прибыль.

Данное правило действует в отношении тех затрат, что были частично погашены или полностью не оплачены до момента перехода.

Это означает, что страховые платежи и зарплата работников не оплаченные до начала использования ОСНО, должны быть включены в новые расчеты.

Налоговые обязательства

Порядок перехода с упрощенной системы на общий режим оплаты налогов обязывает предпринимателей переоформлять залоговые обязательства и счета-фактуры.

В новые документы необходимо включить те обязательства, срок погашения которых оканчивается на момент перехода.

В том случае, когда организация теряет возможность использовать УСН по причине превышения лимитов, то сумма НДС выплачивается из личных фондов. Данные расходы не могут быть включены в налог на прибыль.

Какие документы требуется подать в ИФНС

После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима.

Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН.

Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:

  1. Отчет на полученный доход — передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
  2. Отчет по НДС — передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
  3. Отчет по имущественным налогам — передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.

Переход ИП на ОСНО в начале и середине года: порядок и срокиПереход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января

Установленный период перехода с УСНО на ОСНО

Рассматривая условия перехода с «упрощенки» на основную систему необходимо уделить отдельное внимание срокам перехода. Согласно установленным правилам, предпринимателям предоставляется срок величиной в пятнадцать дней. Отсчет данного срока берет свое начало с момента начала нового месяца, следующего за тем месяцем, когда бизнесмен утратил право использовать УСН.

Последняя декларация, заполненная согласно режиму УСН, должна быть передана налоговой службе до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетными периодом.

Если предприниматель самостоятельно желает изменить налоговый режим, то ему необходимо заполнить специальную заявку. Данная заявка должна быть передана фискальной службе до пятнадцатого января.

В случае опоздания, предприниматель сможет изменить систему оплаты налогов лишь в новом году либо при нарушении установленных лимитов.

Выводы (+ видео)

Упрощенная система налогообложения имеет массу достоинств. Несмотря на это, многие бизнесмены предпочитают стандартную методику расчета налогов. Важно отметить, что в отличие от добровольной смены режима, принудительный перевод может осуществляться в любой момент отчетного периода.

На момент смены системы оплаты налогов очень важно выполнить все требования контролирующих органов, касающиеся налоговых и бухгалтерских отчетов.

Применение классической формы налогообложения предоставляет возможность предпринимателю использовать дополнительные методы развития бизнеса, недоступные для остальных плательщиков налогов.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/vedenie-biznesa/nalogi/kak-perejti-s-usn-na-osno-v-seredine-goda.html

Порядок перехода ИП на ОСНО в течение года + сроки и отчетность

Здравствуйте! В этой статье расскажем о переходе ИП на ОСНО.

Сегодня вы узнаете:

  • В каких случаях подобный переход оправдан;
  • Каков порядок и особенности перехода.
  • Итак, как ИП будет осуществлять переход на ОСНО, зависит от причин таких перемен. Переход может выполняться добровольно либо автоматически. Мы проанализируем действия в каждом конкретном случае.

    Читайте также:  Как заработать пенсионеру в интернете и без интернета на дому

    • Немного об ОСНО
    • Почему переходим
    • Плюсы ОСНО
    • Переход ИП с УСН на ОСНО
    • Важная информация
    • Процесс перехода с начала года
    • Процесс перехода с середины года
    • Процедура учета выручки
    • Процедура учета расходов
    • Как восстановить НДС
    • Стоимость ОС: как учесть
    • Отчеты для ИП на ОСН
    • Переход с ЕНВД на ОСНО
    • Переход с ОСНО на патент
    • Переход с ОСНО на УСН
    • Нюансы
    • Заключение

    Немного об ОСНО

    Под «ОСНО» понимают режим налогообложения, который применяется в том случае, если компания не обладает возможностями или желанием работать на другом режиме. Эта система непростая, характеризуется она налоговыми обязательствами разного типа.

    Почему переходим

    С УСН на ОСНО чаще всего переходят по двум причинам:

    • Компания сама изъявляет такое желание;
    • Компания утеряла право применения «упрощенки».

    Плюсы ОСНО

    К главным достоинства этой системы относятся:

    • Многие компании и ИП считают выгодным уплачивать НДС, так как в него уже заложен размер их затрат;
    • Если вдруг компания понесет убытки, то есть возможность скорректировать сумму налога на прибыль либо вовсе его не уплачивать;
    • При использовании данной системы налогообложения нет запрета на размер получаемой выручки, нет ограничений по объему имущества;
    • Нет ограничений по количеству сотрудников.

    Учитывая эти положительные моменты, многие ИП предпочитают использовать общую систему уплаты налогов. Главное использовать эти плюсы с выгодой для своей компании.

    Переход ИП с УСН на ОСНО

    Самая главная причина, по которой бизнесмены осуществляют такой переход, это увеличение объемов своего бизнеса. Постепенно появляются такие тонкости, которые просто не позволяют работать по «упрощенке».

    Эти факторы могут быть следующими:

    • В штате ИП трудится более ста человек;
    • Основные средства по своей сумме превысили лимит в 100 000 рублей;
    • Лимит на доходы по УСН превышен. В текущем году это сумма 12 млн. рублей. Пока эта сумма не превышена, ИП может продолжать работать на УСН.

    Если какие-то из этих ситуаций затронули ваше дело, вы должны перевести свою компанию на ОСНО.

    Как мы уже говорили, эта система отличается от УСН и требует ведения бухгалтерии по расширенной схеме. А когда вы осуществите переход, то и расходы по налоговым платежам нужно будет увеличивать.

    Перейти с УСН на ОСНО можно двумя способами: добровольным и принудительным. Чтобы перейти в добровольном порядке, по юр. адресу компании либо месту ее регистрации нужно подать уведомление о том, что вы отказываетесь применять «упрощенку». Что касается сроков подачи, то не позже 15.01 того года, с которого планируете перейти на ОСНО.

    Если нарушите этот срок, придется работать по УСН еще один год.

    Обратите внимание

    Вы можете уведомить ФНС при личном посещении либо с помощью почты. Важно то, что осуществление отказа является только уведомительным мероприятием.

    То есть ждать от налоговой инспекции какого-либо разрешительного документа не нужно, подтверждающим документом в данном случае будет копия уведомления, на которой проставляется отметка налоговой о получении, либо квитанция Почты России, которая подтвердит отправку уведомления по почте.

    Процесс перехода с начала года

    Если вы исходя из личных соображений, решили применять вместо упрощенной системы классическую, уведомите об этом ФНС. Делается это с помощью оформленного бланка уведомления, как мы уже говорили. Так как вы являетесь ИП, обращайтесь в отдел по месту своего проживания.

    В случае если вы предоставите уведомление вовремя, то просто не забудьте сдать отчет по УСН за прошлый год, а также внести платежи по налогам.

    Процесс перехода с середины года

    Ведение учета по ОСН с середины календарного года вы можете начать, если право использования упрощенки вами утрачено.

    К примеру, нарушены следующие условия:

    • Количество работников превысило 100 человек;
    • Стоимость ОС превысила 100 000 000 рублей;
    • Вы заключили соглашение об осуществлении доверительного управления;
    • Заключено соглашение о ведении совместной деятельности.

    О том, что возможность работать по упрощенке утеряна, также нужно поставить в известность ФНС. Вы подаете заполненный типовой бланк, причем до 15 числа того месяца, который следует за кварталом, в котором вы обнаружили, что работать по УСН больше не можете.

    Помните, что кроме сдаваемой ранее отчетности, нужно будет предоставить:

    • Декларацию по НДС: 25 числа месяца, следующего за кварталом;
    • Декларацию по налогу на прибыль: 28 числа месяца, следующего за кварталом. Если переходите в последний квартал текущего года, декларацию сдавайте до 28.03 следующего года;
    • Декларацию по налогу на имущество: до 30 числа месяца, следующего за кварталом. Если переход осуществляете в последний квартал, то до 30.03 следующего года.

    Процедура учета выручки

    Если оплата за отгрузку ТМЦ отсутствует до момента начала использования ОСНО, то выручку вы будете учитывать следующим образом:

    • На 01.01 число того года, когда начали применять ОСН, если перешли по своему желанию;
    • На первое число первого месяца квартала, в котором перешли, если переход был из-за утраты права на упрощенку.

    Ценности, которые уже были оплачены при УСН в процессе вычисления налога на прибыль участвовать не будут.

    Если в момент использования УСН поступила предоплата, а ценности отгружены уже на ОСНО, сумма будет принята к учету при вычислении налога по УСН.

    Процедура учета расходов

    • Этот момент мы представим в виде таблицы.
    • Затраты
      Будут признаны расходами при добровольном переходе
      Будут признаны расходами, когда нарушены условия
    • Ценности и оборудование до 100 000 рублей:
    • — если не оплачены и не отданы в производство;
    • — если не оплачены, но в производство отданы
    • В день передачи в производство
    • 01.01 года использования ОСНО
    • В день передачи в производство
    • 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
    • Зарплата, которую начислили, но не выдали
      01.01 года использования ОСНО
    • 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
    • Страховые взносы, которые начислили, но не перечислили
      01.01 года использования ОСНО
    • 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено
    • Работы и услуги, которые к учету приняли, но не оплатили
      01.01 года использования ОСНО
    • 1-го числа 1-го месяца квартала, когда нарушение установлено

    Как восстановить НДС

    При использовании общего режима обязательно должен начисляться НДС по ставкам, которые актуальны в данное время. Значит, если вы переходили на ОСН со спецрежима при котором этого не нужно было делать, НДС придется восстанавливать.

    Налог должен быть начислен по:

    • Видам операций, которые связаны с отгрузкой товаров, оказанием услуг за период, который начался с 1-го числа того месяца, в котором вы начали работать на ОСНО;
    • По тем авансам, которые вы уже получили от клиентов, с 1-го числа того месяца, как начали работать на ОСН.

    По этим операциям вы формируете счет-фактуры и передаете их клиентам, чтобы обосновать право на вычет НДС.

    Стоимость ОС: как учесть

    Стоимость ОС, которую вы не учли, используя «упрощенку», при переходе учитывают так:

    • Если до момента использования упрощенки вы уже применяли ОСНО, то объекты, которые были приобретены до «упрощенки», можно амортизировать после того, как вернетесь на ОСНО;
    • Если же вы приобрели объект в настоящее время, до квартала, в котором начали применять ОСНО, то стоимость рассчитывайте также применяя амортизационные отчисления.

    Пример. Ваше ИП применяет ОСНО. Вами были приобретены ОС, длительность использования которых составляет пять лет. Каждый месяц амортизация составляет 7777 рублей.

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/poriadok-perehoda-ip-na-osno-v-techenie-goda-sroki-i-otchetnost.html

    Переход с УСН на ОСНО в середине года — как перейти, особенности, ОСНОвные средства в 2019 году

    Одним из ключевых вопросов, который решается на стадии регистрации налогоплательщика является выбор подходящей системы налогообложения.

    При этом закон позволяет использовать одновременно несколько налоговых режимов. Но чтобы изменить систему налогообложения заинтересованному лицу нужно подать соответствующее заявление в орган ФНС.

    • Общие сведения
    • Как перейти с УСН на ОСНО в середине года
    • Особенности

    На этой почве возникает вопрос, можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года.

    Общие сведения ↑

    Основной функцией любой системы налогообложения является удержание налогов и сборов со всех субъектов хозяйственной деятельности. Обязанность по уплате налогов возникает со дня регистрации налогоплательщика.

    Однако чтобы оптимизировать налоговые отчисления законодатель предоставил возможность выбора налогового режима, за исключением случаев, когда организация обязана применять конкретную систему налогообложения.

    Одним из таких режимов является УСН. Как показывает практика, упрощенная система налогообложения отлично подходит для малого и среднего бизнеса.

    При этом акцент делается не только на оптимизации налогов, но, и на отсутствии у большинства предпринимателей специальных навыков, связанных с ведением бизнеса и организацией бухгалтерского учета.

    Используя УСН, налогоплательщики не платят:

    1. Налог: на прибыль, с продаж, на имущество.
    2. НДС, НДФЛ.
    3. Транспортный сбор.

    Обязанность по уплате НДС остается только за теми налогоплательщиками, которые осуществляют ввоз импортной продукции в Россию.

    Что касается НДФЛ, то обязанность по его уплате остается за организациями, исполняющими функции налоговых агентов.

    Предприниматели не платят этот налог, если полученный доход является результатом коммерческой деятельности. Страховые взносы уплачиваются организациями на основании ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

    Также остается обязанность по уплате:

    • водного, земельного налога;
    • рекламного сбора.

    При расчете суммы налога за основу расчетов берется налоговый период.

    Чтобы определить окончательную сумму сбора, необходимо установить какой именно способ расчета использует предприятие:

    6% Объект налогообложения «Доход»
    15% Налогооблагаемый объект «Прибыль минус издержки»

    Если начисленный сбор меньше размера минимального сбора, тогда налогоплательщик уплачивает минимальный налог. Его размер составляет 1% от суммы прибыли предприятия, но, без учета его расходов.

    Стоит также сказать, что региональные органы государственной власти могут закреплять дифференцированные ставки налога.

    Однако их величина не может быть выше тех размеров, что установлены Налоговым законодательством. Авансовые платежи вносятся до 25 числа месяца.

    Для подачи отчетной документации установлены следующие сроки:

    Предприятия До 31 марта
    ИП До 30 апреля

    В случае потери права на применение УСН организация должна отчитаться до 25 числа месяца, идущего за истекшим календарным годом. Чтобы перейти на специальный налоговый режим нужно подать извещение в орган ФНС.

    Уведомление подается до 31 декабря. Если предприятие прошло первичную регистрацию, тогда ему дается 30 дней после постановки на налоговый учет.

    В документе должны быть указаны следующие данные:

    • наименование заявителя;
    • дата постановки на учет;
    • ОГРН (ОГРНИП);
    • ИНН.

    Также в уведомлении нужно отобразить данные, согласно с которыми налогоплательщик имеет право применять УСН. Еще одним условием является ссылка на объект налогообложения.

    Затем документ подписывается налогоплательщиком и скрепляется печатью. Если нет претензий со стороны налоговой службы, то предприятие считается перешедшим на УСН.

    Однако необходимо учитывать, что УСН распространяется не на всех налогоплательщиков. Правовые ограничения в отношении определенных организаций установлены ст.346.12 НК РФ.

    Также не могут применять специальный режим предприятия, у которых:

    Общий годовой доход за 9 месяцев Более 45 млн. руб.
    Балансовая стоимость ОС Более 100 млн. руб.
    Общее количество рабочих за год Более 100 чел.

    Теперь необходимо рассмотреть коротко вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2019 году добровольно. В отличие от УСН организации, использующие ОСН, не освобождаются от уплаты вышеуказанных налогов.

    Этот налоговый режим обычно применяют крупные налогоплательщики, обладающие мощной материальной базой и большим количеством обслуживающего персонала.

    Организации, применяющие ОСН, обязаны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается перехода на общую систему налогообложения, то здесь работает принцип по умолчанию.

    Если вновь созданное предприятие не заявило в месячный срок о применении специального налогового режима, то оно автоматически подпадает под ОСН.

    Если налогоплательщик использовал УСН, то он имеет право перейти на другой налоговый режим. Переход осуществляется со следующего года, если заявитель сообщит о своем решении в орган ФНС до 15 января.

    Для этого нужно подать уведомление об отказе от УСН. Также может произойти утрата права на использование УСН. В этом случае налогоплательщик обязан подать извещение формы №26.2–2.

    Для этого организации отводится 15 календарных дней с момента завершения отчетного периода. Как следствие со следующего квартала такой налогоплательщик считается перешедшим на ОСН.

    Читайте также:  Что такое банковский вклад - виды, проценты и как открыть вклад

    Одним из оснований для утраты права на использование УСН может быть заключение договора простого товарищества.

    Однако налогоплательщик должен представить доказательства его фактического исполнения. К ним относится:

    1. Документальное подтверждение того, что ведется финансово-хозяйственная деятельнос¬ть в рамках указанного соглашения.
    2. Ведение налогового и бухгалтерского учета.

    Определения

    УСН — упрощенная система налогообложения. Обычно переход на эту систему налогообложения происходит при первичной регистрации предприятия или с целью оптимизации налоговых отчислений.

    Что касается ОСНО — это общая система налогообложения. Выбор этого налогового режима происходит в том случае, если организация является крупным налогоплательщиком или в ее штате содержится более 100 человек обслуживающего персонала.

    Преимущества и недостатка режима

    Чтобы лучше понимать преимущества конкретного налогового режима нужно рассмотреть по очереди обе системы налогообложения.

    Сильной стороной УСН считается Сокращение количества уплачиваемых налогов
    Освобождение от обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность
    Упрощенная налоговая отчетность
    Возможность выбора объекта налогообложения
    Налоговым период считается календарный год
    Недостатком налогового режима является Ограничение по количеству видов деятельности
    Запрет на открытие филиалов и представительств
    Ограниченный список расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы (ставка 15%)
    Отсутствие обязанности формировать счет-фактуру
    Обязанность по уплате минимального налога, даже при отсутствии прибыли (ставка 15%)
    Отсутствие возможности учитывать убытки прошлых лет при исчислении единого налога

    Четвертый пункт является недостатком в отношении контрагентов, которые не могут принять НДС к вычету.

    Что касается ОСН, то ее сильной стороной считается Отсутствие ограничений по видам деятельности
    Расположение плательщиков НДС
    Отсутствие ограничений по объему доходов
    Отсутствие ограничений по численности рабочего персонала
    Отсутствие ограничений по количеству имущества, которое может быть на балансе предприятия
    При наличии убытков не нужно платить налог на прибыль
    К недостаткам налогового режима можно отнести Большое количество налогов подлежащих уплате
    Необходимость сохранять первичную документацию на протяжении 4 лет
    Обязанность формировать полный бухгалтерский учет
    Повышенный интерес со стороны налоговой службы
    Ежеквартальная подача отчетной документации

    При этом чтобы обеспечить полноценный бухгалтерский учет организации необходимо иметь в своем штате высококвалифицированного бухгалтера.

    В его обязанности будет входить:

    1.  Учет доходов и расходов предприятия, в т. ч. участвующих в начислении налога на прибыль.
    2. Учет первичной документации по НДС.
    3. Формирование архива для камеральных проверок.
    4. Соблюдение кассовой дисциплины согласно нормативным актам Центробанка.
    5. Отображение НДС в счетах-фактурах для контрагентов

    Нормативная база

    Порядок применения УСН установлен гл.26.2 НК РФ. Чтобы рассчитать сумму налога нужно руководствоваться ст.346.21 НК РФ.

    Формуляр извещения о переходе на специальный режим утвержден приказом ФНС. Образец книги учета доходов разработан распоряжением Минфина.

    Актуальная налоговая отчетность отображена в приказе ФНС. Если говорить об ОСН, то здесь налогоплательщики должны уплачивать НДС, которому посвящена гл.21 НК РФ.

    Важно

    Исчисление и уплата акцизного сбора осуществляется в рамках гл.22 НК РФ. При этом выполняя функции налоговых агентов по уплате НДФЛ предприятия должны учитывать положения гл.23 НК РФ.

    Что касается налога на прибыль, то ему посвящена гл.25 НК РФ. Порядок начисления водного налога установлен гл.25.2 НК РФ.

    Уплата транспортного сбора происходит в порядке установленном гл.28 НК РФ. Налог на имущество начисляется на основании гл.30 НК РФ.

    Как перейти с УСН на ОСНО в середине года ↑

    Переход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января.

    Если налогоплательщик утратил право на применение УСН, то он должен в 15-дневный срок уведомить об этом фискальный орган.

    После чего организация признается плательщиком налога на общих основаниях (см. подзаголовок «Общие сведения»).

    Порядок процесса

    Изначально нужно сказать, что переход на другой режим налогообложения происходит в добровольном порядке. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика.

    Актуальный образец бланка уведомления можно найти на информационном стенде территориального отделения ФНС.

    • Если извещение направляется по почте, то датой его отправки считается число, указанное на оттиске почтового отделения.
    • Чтобы сформировать начальный баланс нужно произвести инвентаризацию имеющегося имущества и финансовых обязательств.
    • Видео: переход с ОСНО на УСН — правила, рекомендации, советы
    • Полученные данные станут основанием для выявления остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода.

    Также нужно уведомить клиентов о переходе на ОСН. Так как после перехода организация становится плательщиком НДС.

    Когда можно?

    1. Перейти на ОСН можно со следующего календарного года, при условии, уведомления фискального органа.
    2. Если переход осуществляется в связи с утратой права на использование УСН, то налогоплательщику отводится 15 дней с момента истечения налогового периода.
    3. Плательщиком налога на общих основаниях организация становится со следующего квартала.

    Ведение учета (проводки)

    После перехода на ОСН в бухучете налогоплательщик должен продолжать начислять амортизацию по ОС, что были приобретены во время применения специального налогового режима.

    Тогда как в налоговом учете они не подлежат амортизации. Чтобы отобразить постоянную разницу и налоговое обязательство, которое ей соответствует нужно сделать следующую проводку:

    Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу…» Постоянное налоговое обязательство

    Чтобы списать расходы на покупку ОС, что было оплачено во время использования УСН, но введено в эксплуатацию после перехода на ОСН, организации (объект налогообложения «Доходы») нужно оформить проводку следующим образом:

    Дт 60 Кт 51 Предоплата за оборудование
    Дт 08 Кт 60 Затраты на покупку лесозаготовительного комплекса
    Дт 19 Кт 60 Входной НДС по приобретенному оборудованию

    В следующем календарном году, будучи на ОСН налогоплательщику необходимо осуществить следующую проводку:

    Дт 01 Кт 08 Оборудование введено в эксплуатацию
    Дт 68 Кт 19 НДС по принятому на учет ОС предъявлен к вычету
    Дт 20 Кт 02 Начислена амортизация по оборудованию

    Особенности ↑

    Далее, рассмотрим некоторые особенности перехода на ОСНО:

    1. Распределение ОС.
    2. Тонкости в работе с программой 1С.
    3. Распределение налога на прибыль.

    Распределение основных средств

    Осуществляя переход на ОСН налогоплательщики должны отображать в налоговом учете конечную стоимость ОС (ст.346.25 НК РФ).

    Чтобы определить этот показатель нужно уменьшить стоимость ОС установленную при переходе на расходы, что определяются на основании ст.346.13 НК РФ.

    Нюансы работы в 1С

    Используя программу 1С, налогоплательщики, перешедшие на ОСНО должны учитывать некоторые
    особенности при определении состава доходов и расходов.

    Так как эти показатели формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль во время переходного периода. Программа делает включение издержек, что не были учтены при УСН, по инерции.

    Поэтому если пользователь несогласен с этими показателями, то он должен внести коррективы в ручном режиме.

    Как быть с налогом на прибыль

    При переходе с УНС на ОСНО неоплаченную выручку необходимо включить в состав доходов предприятия (ст. 346.25 НК РФ).

    Отображение должно произойти в первом месяце квартала, с которого начинается начисление налога на прибыль. К тому же не имеет значения, поступали деньги от реализации товаров на счет предприятия или нет.

    Если говорить о полученных авансах, то они не влияют на исчисление налога. Другими словами, если аванс был получен на УСН, а отгрузка продукции произошла на ОСН, то реализация товаров не включается в состав доходов при расчете налога на прибыль.

    Однако это правило действует только в пределах суммы полученного аванса. Материальные ценности, которые были оплачены на УСН, но получены позже, включаются в расходы предприятия на ОСН (ст.272 НК РФ).

    Можно сказать, что дата оплаты не имеет значения. Если же после получения ценностей авансовый платеж будет возращен, тогда сумму аванса нельзя включать в состав издержек при исчислении налога на прибыль.

    Что касается неоплаченного сырья или материалов, то их можно признать расходами компании при расчете налога. При этом неважно, какой именно объект налогообложения использовала организация на УСН.

    Источник: http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/osno/perehod-s-usn-na-osno-v-seredine-goda.html

    Особенности перехода с УСН (упрощенки) на ОСНО в 2019 году — НДС, кредиторская задолженность, переходные моменты, в середине года, условия

    В силу ст. 346.13. НК РФ (далее – НалКод), оформить переход на “упрощенку” могут как уже действующие организации и бизнесмены, так и вновь зарегистрированные.

    УСН позволяет вести упрощенный бухучет и уплачивать в бюджет гораздо меньше налогов, чем при ОСНО. Однако в некоторых случаях налогоплательщики могут “слететь с упрощенки” – в таком случае, перейти на другой налоговый режим придется в обязательном порядке.

    Чем регулируется

    Порядок, условия и сроки перехода с других систем обложения на “упрощенку», а также с “упрощенки” на ОСНО и прочие налоговые режимы, регламентируются ст. 346.13. НалКода.

    Порядок вычисления облагаемой базы при переходе с “упрощенки” на другой режим и обратно регулируется ст. 346.25. НалКода.

    Порядок вычисления и предельные сроки уплаты налога, подачи декларации регулируются ст. 346.21. и ст. 346.23. НалКода соответственно.

    Различия между УСН и ОСНО

    Основное различие между “упрощенкой” и ОСНО – в количестве уплачиваемых налогоплательщиком налогов.

    Так, при использовании ОСНО придется платить все предусмотренные налоговым законодательством (ст. 13 – ст. 15 НалКода) виды налогов и сборов, при наличии оснований для взимания таковых, а именно:

    • НДС;
    • акцизы;
    • НДФЛ;
    • на прибыль организаций;
    • на имущество организаций;
    • транспортный;
    • земельный;
    • торговый сбор и др.

    Применение же УСН дает организации или ИП право не уплачивать многие виды налогов.

    К примеру, на основании ч. 2 ст. 346.11. НалКода, организации-“упрощенцы” могут не платить:

     на прибыль  кроме налогового сбора, который платится с прибыли, облагаемой по ставкам, регламентированным в ч. 1.6, ч. 3 и ч. 4 ст. 284 НалКода
     на имущество  кроме налогового сбора, уплачиваемого в отношении недвижимости, база по которой определяется из ее кадастровой стоимости
     НДС  кроме НДС, уплачиваемого в связи с ввозом в РФ товаров, а также НДС, взимаемого в соответствии со ст. 161 и ст. 174.1. НалКода

    Второе важное отличие – количество сдаваемой отчетности. В случае использования “упрощенки”, по сути, налогоплательщик обязан сдавать лишь декларацию по результатам года (до 31 марта – для юрлиц, до 30 апреля – для бизнесменов). Если ИП или юрлицо имеют наемный персонал, сдаются также сведения по работникам в ПФР и ФСС.

    В случае же применения ОСНО придется сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность в отношении всех видов уплачиваемых налогов. К примеру, по НДС нужно отчитываться каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за закончившимся кварталом.

    Кроме этого, на ОСНО нужно будет вести бухучет в стандартном (не упрощенном) порядке и сдавать бухбаланс и отчет о прибылях и убытках каждый год (ст. 14 ФЗ № 402 от 6 декабря 2011 года “О бухгалтерском…”).

    Особенности перехода

    В зависимости от конкретной ситуации, будут различные особенности перехода с УСН на ОСНО в 2019 году.

    В середине года

    В середине года перейти с УСН на ОСНО могут налогоплательщики, “слетевшие с упрощенки”, то есть переставшие удовлетворять требованиям для ее применения (см. ниже).

    В течение отчетного налогового периода

    Налогоплательщики не имеют правомочия до конца года сделать переход (ч. 3 ст. 346.13. НалКода).

    Добровольная смена режима может состояться только со следующего года (при условии уведомления ФНС до 15 января того года, в который планируется осуществить переход).

    Для ИП

    Сроки и порядок смены режима для ИП те же, что и для организаций.

    Условия

    “Слет с упрощенки” происходит при наличии хотя бы одного условия:

    • доходы налогоплательщика за налоговый период превысили 150 млн. рублей;
    • был осуществлен переход на ЕНВД;
    • налогоплательщик стал относиться к тем, кто не имеет права применять “упрощенку” (ч. 3 ст. 346.12. НалКода);
    • средняя численность персонала превысила 100 человек;
    • была превышена 25-процентная доля участия других предприятий в уставном капитале фирмы-“упрощенца” и др.
    Читайте также:  Как заработать на контекстной рекламе на своем сайте и без сайта

    Сроки

    Смена режима в принудительном порядке на ОСНО осуществляется с начала того квартала, в котором произошла утрата правомочия на использование УСН.

    Смена режима в добровольном порядке – с начала далее идущего года.

    Как перейти

    Переход как в добровольном, так и в принудительном порядке, осуществляется путем подачи уведомления в налоговый орган в установленные сроки (образцы см. ниже).

    Также придется учесть и некоторые переходные моменты, в частности:

    • определить величину дебиторской задолженности (так как на УСН используется кассовый метод, а на ОСНО – метод начисления, соответственно, доходы будут различаться);
    • установить величину кредиторской задолженности и ее непогашенный остаток (по налогам, взносам, заработной плате, перед поставщиками);
    • определить остаточную цену основных средств;
    • признать доходы и расходы.

    Уведомление ФНС и его образец

    Форма и сроки подачи уведомления будут различаться в зависимости от порядка перехода – добровольный или принудительный.

    В первом случае до 15 января года, в который планируется перейти на ОСНО, в территориальную налоговую инспекцию подается оповещение о переходе по форме 26.2-3 (КНД 1150002). Уведомление состоит из одной страницы. Его заполнение не вызовет затруднений (см. образцы ниже).

    Во втором случае подача уведомления должна быть осуществлена уже по другой форме – 26.2-2, в срок до 15-го числа первого месяца квартала, который идет за кварталом утраты правомочия на нахождение на УСН.

    Уведомление в обоих случаях можно подать различными способами – по выбору налогоплательщика:

    • по почте ценным письмом с обязательной описью;
    • лично;
    • через доверенное лицо (подпись заявителя в таком случае должна быть заверена в нотариальном порядке).

    НДС

    При применении упрощенной системы обложения платить НДС нужно лишь в 3-х случаях:

    • при ввозе товаров в РФ из-за границы;
    • при приобретении товаров у иностранных лиц, так как в этом случае у организации или лица, ведущего собственный бизнес, возникает обязательство как налогового агента вычислить и удержать НДС;
    • при совершении операций в рамках договора простого товарищества или концессионного соглашения.

    А вот при переходе на ОСНО придется платить НДС уже при осуществлении всех операций по ст. 146 НК РФ, в частности, при:

    • реализации товаров в РФ;
    • передаче на территории России товаров для собственных нужд, траты на которые не принимаются к вычету при вычислении налога на прибыль.

    Учет при переходном периоде

    При нахождении на УСН доходы и расходы учитываются в порядке, предусмотренным, соответственно, в ст. 346.15. и ст. 346.16. НалКода.

    Налоговая база при переходе с “упрощенки” на другие системы налогообложения рассчитывается согласно правилам, представленным в ч. 3 – ч. 6 ст. 346.25. НалКода.

    Вот основные положения этих частей:

    • если предприятие осуществляет переход с УСН на ОСНО и имеет ОС и НМА, расходы на покупку которых, понесенные во временной период применения ОСНО до оформления “упрощенки”, не были полностью отнесены на расходы согласно ч. 3 ст. 346.16. НалКода, остаточная цена ОС и НМА уменьшается на сумму расходов, определяемую за временной период применения УСН;
    • ИП применяют то же правило в отношении уменьшения остаточной стоимости;
    • суммы НДС, которые были предъявлены еще при нахождении на УСН, не учтенные в составе расходов, принимаются к вычету уже при нахождении на ОСНО в порядке, предусмотренным Главой 21 НалКода уже как для налогоплательщика по НДС.

    Доходов

    На основании п. 1 ч. 2 ст. 346.25. НалКода, при переходе в составе доходов в целях вычисления налогового сбора на прибыль по методике начислений подлежит учету прибыль от продажи товаров в период использования УСН, оплата которых не была осуществлена до дня перехода на вычисление налогооблагаемой базы по методике начисления.

    Расходов

    А в структуре расходов при переходе признаются траты на покупку товаров, которые не были оплачены до дня перехода на вычисление базы по налогу на прибыль по методике начисления.

    Основные средства

    Если переход на общую систему осуществляется в добровольном режиме с начала нового года, то никаких проблем с ОС не возникает, так как приобретенное на “упрощенке” имущество подлежит списанию равными частями в течение налогового временного периода.

    А вот при переходе в принудительном режиме в учете будет находиться остаток цены купленного ОС. Данный несписанный в траты по “упрощенке” остаток требуется перенести в учет по ОСНО как остаточную цену ОС.

    Кстати, при переходе на общую систему с УСН “доходы” вычислять остаточную цену ОС и НМА нет нужды.

    Дебиторская и кредиторская задолженности

    При переходе существуют некоторые нюансы учета задолженности.

    Так, в случае, если организация-налогоплательщик отгрузила товары еще будучи на УСН, а оплата контрагентом была произведена уже тогда, когда организация перешла на ОСНО, данная погашенная “дебиторка” должна быть признана доходом и включена в базу по налоговому сбору на прибыль в 1-м отчетном периоде применения ОСНО (вне зависимости от времени погашения долга).

    Что касается НДС, включать в базу по НДС деньги, которые были получены плательщиком налогового сбора после перехода, не нужно (см. Письмо Минфина № 03-11-05/237 от 23 октября 2006 года).

    В случае же с кредиторской задолженностью, то есть при наличии у налогоплательщика долгов по взносам, заработной плате и др., ее учет осуществляется в зависимости от объекта обложения при УСН.

    Совет

    В случае объекта “Доходы, которые уменьшены на расходы”, расходы подлежат учету в базе только после их оплаты по факту. При объекте “Доходы” расходы и вовсе никак не подлежат учитыванию.

    Источник: https://juristampro.ru/osobennosti-perehoda-s-usn-na-osno/

    Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

    Переход с УСН на ОСНО влечет не только изменения в объемах налогообложения, но также предполагает увеличение масштабов бухгалтерского учета (для фирм, которые вели его в упрощенном варианте).

    Основания для перехода с УСН на ОСНО приведены в данной статье. В ней также подробно рассмотрены изменения, которые ожидают налогоплательщика, решившего перейти с упрощенки на ОСНО.

    Вернуться к применению УСН после перехода на иной режим налогообложения можно не ранее чем через год.

    • Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах
    • Что означает «слететь с упрощенки»?
    • Переход с упрощенки на вмененку
    • Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы
    • Определение остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН на ОСНО
    • НДС при переходе с УСН на ОСНО
    • Счета-фактуры при переходе с УСН на ОСНО
    • Итоги

    Как осуществить переход с УСН на ОСНО в 2018-2019 годах

    УСН и ОСНО — настолько различные системы налогообложения, что их очень трудно сравнивать. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

    Как перейти с УСН на ОСН? Переход с одного режима налогообложения (УСН) на другой (ОСН) возможен в следующих случаях:

    • Прекращение использования УСН на добровольной основе при подаче уведомления в налоговую (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Его нужно направить в ИФНС не позже 15 января года, с начала которого осуществляется смена режима.
    • Вынужденное прекращение использования УСН в результате превышения максимально допустимого уровня годового дохода или нарушения других условий для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление о прекращении использования УСН подают течение первых 15 дней квартала, следующего за тем, в котором были нарушены условия применения УСН.

    Форма уведомления приведена в приказе ФНС от 02.11.12 № ММВ-7-3/829.

    См. также «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

    Правовые последствия этих действий включают:

    • переход к полному ведению бухучета — для фирм, применявших его упрощенную форму. Фирмы на УСН могут вести бухгалтерский учет по упрощенной форме, допускающей объединение ряда данных. На основе первичных документов при переходе с УСН на ОСНО можно восстановить необходимую для этой системы детализацию учета по счетам, используемым при полной форме бухучета;
    • подсчет и уплату налогов, по которым не было обязанностей при УСН; так, применение УСН освобождает от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; для ИП — от НДФЛ со своих доходов, налога на имущество и НДС;
    • подачу декларации по УСН до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН по данным уведомления (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

    См. также «Недвижимость построена на УСН, а введена в эксплуатацию на ОСНО: возможен ли вычет НДС?»

    Что означает «слететь с упрощенки»?

    «Слететь с упрощенки» — так в народе называют потерю права на применение УСН. Для этого нужно превысить как минимум один из показателей деятельности налогоплательщика:

    • средняя численность работников — 100 человек;
    • стоимость ОС —150 млн руб. в 2018-2019 годах;
    • установленный предел доходов в 2017-2019 годах — 150 млн руб.;
    • начать заниматься деятельностью, несовместимой с УСН, например производить подакцизные товары, организовать ломбард (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
    • обзавестись филиалом (при этом наличие представительства или иного обособленного подразделения с 2016 года применению УСН не мешает);
    • превысить 25-процентную долю участия юрлиц в УК фирмы-упрощенца;
    • стать участником в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

    При утрате права на применение УСН нужно рассчитать и уплатить налоги, используемые при ОСНО. Это делают по правилам, которые прописаны в НК РФ для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП. Штрафы и пени за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором перешли на ОСНО, платить не придется.

    В переходный период от УСН к ОСН придется определить:

    1. Величину дебиторской задолженности, т. к. при кассовом методе и при методе начисления доход будет отличаться.
    2. Кредиторскую задолженность по налогам, зарплате работников, перед поставщиками.
    3. Непогашенную кредиторскую задолженность.
    4. Остаточную стоимость имущества.

    Все эти показатели помогут при подсчете налогооблагаемых баз и самих налогов.

    Что делать, если налоговая сообщила о несоответствии условиям УСН, читайте здесь.

    Переход с упрощенки на вмененку

    Переход с УСН может быть не только на ОСН, но и на другие налоговые режимы, например, ЕНВД, если это соответствует осуществляемому виду деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

    Однако осуществить такой переход можно только с начала очередного года, поскольку добровольный отказ от УСН в течение налогового периода не допускается (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

    При этом о намерении применять ЕНВД в течение 5 первых рабочих дней года придется уведомить ИФНС (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

    Перечень видов деятельности, к которым можно применять ЕНВД, устанавливает местная городская или районная власть. Она же принимает решение относительно величины ставки единого налога, которая зависит не от результатов ведения хоздеятельности, а от ее видов.

    Перешедшие на вмененку организации так же, как и при УСН, обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию. Набор обязательных к уплате налогов для фирм и ИП при этом остается таким же, как и при УСН (платежи во внебюджетные фонды, НДФЛ), но налог УСН заменяется на налог ЕНВД.

    Так же, как и при УСН, на ЕНВД не подлежат уплате налог на прибыль, налог на имущество (при отсутствии имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости), НДС, но при наличии базы уплачиваются земельный, транспортный и водный налоги.

    Налоговая база для ЕНВД расшифрована в ст. 346.29 НК РФ. К ней применяют корректировочные коэффициенты. Сумма налога за месяц образуется умножением налогооблагаемой базы на 15%. Единый налог уменьшают на суммы уплаченных страховых взносов — на 100% (ИП, работающие в одиночестве) или 50% (фирмы и ИП, нанимающие работников).

    Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы

    Неоплаченную при УСН выручку нужно включить в состав доходов в 1-м месяце применения ОСН (подп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.01.2018 № СД-4-3/6).

    Источник: https://nalog-nalog.ru/usn/perehod_s_usn_na_drugoj_rezhim/poryadok_perehoda_s_usn_na_osno/

    Ссылка на основную публикацию